Министерство образования Российской Федерации
Камский политехнический институт
Техникум при Камском политехническом институте
КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине:
«Микроэкономика»
(Экономика предприятия) тема:
«Расчет себестоимости продукции и экономической эффективности предприятия ООО «Падишах-Комфорт» по производству офисных стульев модели «ZIG-ZAG»
Выполнила: студентка группы
Викторова М.В.
Руководитель:
Габдуллин Л. В.
Набережные Челны, 2002
СОДЕРЖАНИЕ
|ВВЕДЕНИЕ |3 |
|1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ |4 |
|1.1. Описание предприятия |4 |
|1.2. Описание продукции |5 |
|2. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ |7 |
|3. РАСЧЕТ СТАТЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ |8 |
|3.1. Сырье, материалы, покупные комплектующие |9 |
|3.2. Численность работников предприятия и заработная плата |11 |
|3.3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)| |
| |13 |
|3.3.1. Определение потребности в энергетических ресурсах |14 |
|3.3.2. Топливо, смазочные и обтирочные материалы |15 |
|3.3.3. Малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты |17 |
|3.3.4. Затраты на текущий ремонт оборудования |19 |
|3.3.5. Амортизационные отчисления |20 |
|3.3.6. Сводная ведомость РСЭО |21 |
|3.4. Общецеховые (общепроизводственные) расходы |23 |
|3.5. Общезаводские (общехозяйственные) расходы |29 |
|3.6. Внепроизводственные (коммерческие) расходы |32 |
|Расчет общей суммы издержек и определение цены продукции ООО |33 |
|«Падишах-Комфорт» | |
|5. Расчет доходов, прибыли, рентабельности |36 |
|ЗАКЛЮЧЕНИЕ |40 |
|СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ |41 |
ВВЕДЕНИЕ
Успех предприятия, функционирующего в условиях рыночной экономики, определяется, как правило, способностью его руководителей грамотно вести управление фирмой. В этих условиях от менеджеров предприятий и специалистов экономических служб требуются не только теоретические знания в области экономики, но и умение их использовать на практике.
В данной курсовой работе я постараюсь (с помощью нормативной и экономической литературы) достаточно последовательно и точно рассчитать себестоимость продукции в ценах 2002 года, определить цену выпускаемого изделия, а также проанализировать экономическую эффективность предприятия.
Следует учесть, что расчет производится в учебных целях на одно изделие - в реальных условиях фирмы производят намного большую номенклатуру своей продукции.
Мною было выбрано мебельное производство, малое предприятие ООО
«Падишах-Комфорт» выпускает офисные стулья модели «ZIG-ZAG» на
металлическом каркасе с покрытием из искусственной кожи.
1. ХАРАКТЕРИАСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.
1.1. Описание предприятия
Малое предприятие ООО «Падишах-Комфорт».
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (ООО).
Учредители:
. директор предприятия (физическое лицо) Валеев Фарид Маратович;
. главный бухгалтер предприятия (физическое лицо) Ржевская Карина
Анатольевна.
Форма собственности: предприятие частное, принадлежащее учредителям.
Адрес предприятия: 423810, Татарстан, г. Набережные Челны, ул. М.
Джалиля, 57.
Тел. (8552) 57-50-64, факс (8552) 57-65-10.
Электронная страница http://www.padishah-komfort.ru
Электронная почта [email protected]
Банковские реквизиты предприятия ООО «Падишах-Комфорт»:
АК БАРС банк, г. Набережные Челны.
Расчетный счет № 6941056210000002588.
ИНН № 1650015862
Профиль предприятия: мебельная промышленность.
Выпускаемая продукция: офисная мебель.
Рис. 1.1. Структура предприятия ООО «Падишах-Комфорт»
Режим работы предприятия: 5-дневная рабочая неделя в 2 смены по 8 часов. Число календарных дней в году - 365, праздничных – 15 дн/год, выходных – 104 дн/год, число дней планового ремонта – 10 дн/год. Количество предпраздничных дней (сокращение смены на 1 час) – 9 дн/год. Фонд рабочего времени:
Фрв = 365 – (15 + 104 + 10 ) = 236 дн/год
Фрв = 236 дн/год * 8 час/см * 2 см – 9 дн/год * 1 час * 2 см = 3758 час/год
1.2. Описание продукции
Предприятие выпускает офисную мебель: стул офисный. В дальнейшем, при налаживании работы предприятия планируется выпуск следующей номенклатуры: кресло офисное, стол журнальный, стол письменный, стол офисный, подставки под теле-видио-аппаратуру, столы под оргтехнику.
Параметры выпускаемой продукции
Стул офисный модели «ZIG-ZAG» с подлокотниками. Основой конструкции является каркас из гнутой стальной трубы. Дефицитные материалы не используются. Покрытие – винилискожа различных расцветок по желанию покупателей. Сидение, спинка и подлокотники стула – мягкие (проставлен поролон). Все материалы стула офисного экологически чистые.
Высота стула до сиденья - 470 мм.
Высота спинки стула от сиденья - 500 мм.
Высота подлокотников - 200 мм.
Ширина стула - 430 мм.
Глубина посадки стула - 420 мм.
Планируемая программа выпуска и реализации продукции в 2002 г. – 12
000 штук стульев офисных «ZIG-ZAG». Месячный объем производства и
реализации – 1 000 шт.
Возможные вариации формы офисных стульев модели «ZIG-ZAG»:
2. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ
Основные производственные фонды предприятия ООО «Падишах-Комфорт» включают в себя все средства труда, которые функционируют в сфере производства офисных стульев и непосредственно или косвенно участвуют в производственном процессе.
Предприятие ООО «Падишах-комфорт» находится в промышленной зоне (2 км от города) в отдельно стоящем 2-х этажном здании, размер которого составляет 250 кв.м. Помещение арендуется у ОАО «КАМАЗ» (ОАО «КАМАЗ» сдает неиспользуемые и простаивающие помещения и оборудование), поэтому здание не принадлежит предприятию. Ежемесячно начисляется арендная плата, которая уплачивается ОАО «КАМАЗ».
Перечень станков, оборудования и транспортных средств, составляющие активные фонды, с указанием их стоимости и мощности двигателя, приведены в табл. 2.1 и 2.2.
Таблица 2.1
Основные фонды ООО «Падишах-Комфорт»
|№ |Наименование |Кол-|Мощност| |Балансов| |
|п/п| |во |ь, | |ая | |
| | | |кВт/час| |стоимост| |
| | | | | |ь, руб. | |
| | | |на ед. |всего |на ед. |всего |
|1 |Гидравлический |1 |6,3 |6,3 |7 318,44|7 318,44 |
| |трубогиб ТГ-20 | | | | | |
|2 |Обдирочный |1 |6,8 |6,8 |1 233,69|1 233,69 |
| |шлифовальный станок | | | | | |
| |3В-853 | | | | | |
|3 |Вертик. сверлильный |1 |9,4 |9,4 |3 200,00|3 200,00 |
| |станок 2Н-125 | | | | | |
|4 |Электросварочный |1 |9,5 |9,5 |2 350,00|2 350,00 |
| |аппарат | | | | | |
|5 |Верстак столярный |2 | | |865,00 |1 730,00 |
|6 |Верстак слесарный |2 | | |1 010,00|2 020,00 |
|7 |Компьютер |1 | | |12 |12 000,00 |
| | | | | |000,00 | |
| |ИТОГО |8 |32,0 |32,0 |27 |29 852,13 |
| | | | | |977,13 | |
Таблица 2.2
Транспортные средства ООО «Падишах-Комфорт»
|№ п/п |Наименование |Кол-во |Балансовая | |
| | | |стоимость, руб. | |
| | | |на ед. |всего |
|1 |Газель |1 |95 670,00 |95 670,00 |
|2 |Погрузчик ДВ-1792 |1 |61 280,00 |61 280,00 |
| |ИТОГО |4 |156 950,00 |156 950,00 |
3. РАСЧЕТ СТАТЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Оборотные активы предприятия – это те активы, которые в результате хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально-вещественную форму.
Оборотные средства по составу подразделяются на оборотные фонды и фонды обращения. В состав оборотных фондов входят: производственные запасы (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары, спецодежды рабочих, быстро изнашивающегося инструмента и хозяйственного инвентаря); незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки; расходы будущих периодов – затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.
Фонды обращения включают готовую продукцию в сфере реализации и денежные средства.
3.1. Сырье, материалы, покупные комплектующие
Основой офисного стула является стальная труба. Возвратных отходов, т.е. материала, остающегося после производства и годного для изготовления новой продукции или реализации нет. Это объясняется размерами трубы и экономным ее использованием. Вес заготовки трубы (4,6 кг на ед. продукции) соответствует ее чистому весу.
В статью «Сырье и материалы» включаются сырье и материалы, из которых
изготавливается стул офисный, проходящие все соответствующие
технологические процессы. Это: труба, винилискожа, поролон, фанера,
металлический рулон. Также необходимы вспомогательные материалы для
покраски каркаса стула: препараты, спирт, грунт; оберточная бумага.
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой и
складированием материалов уже учтены в цене соответствующего материала.
Покупными комплектующими считается то, что не проходит на данном предприятии обработку, а включается в изделие в том виде, в каком приобретено. В данном случае это - болты, гайки, шурупы, скрепки для закрепления покрытия (винилискожи) на фанере.
Расчет сырья, материалов и покупных комплектующих представлен в табл.
3.1.
Топливо и энергия на технологические цели в силу специфики производства офисных стульев не используются.
Таблица 3.1
Стоимость материалов и покупных комплектующих
|№ |Наименование |Назначение |Ед. |Норма |Цена |Сумма на|
|п/п|материала | |изм. |расход| |ед. |
| | | | |а | |продукци|
| | | | | | |и |
| |Основные материалы | | | | |
|1 |Труба 25*2,6*6,|каркас стула |погон|4,6 |21,56 |99,18 |
| |сталь 12х18Н10 | |. | | | |
| | | |метр | | | |
|2 |Винилискожа |покрытие |кв.м |0,6 |40,38 |24,23 |
|3 |Поролон 20 |прокладка |п.м |0,4 |116,67|46,67 |
| | |сиденья, спинки, | | | | |
| | |подлокотников | | | | |
|4 |Фанера (или |основа сиденья, |куб.м|0,003 |10916,|32,75 |
| |ДСП) |спинки, | | |67 | |
| | |подлокотников | | | | |
|5 |Сварочная |обработка швов |кг |0,3 |22,37 |6,71 |
| |проволока | | | | | |
|6 |Рулон 3*1100, |кронштейны |кг |0,064 |7,60 |0,49 |
| |стать 08КП |соединения | | | | |
| |Итого | | | | |210,02 |
| |Вспомогательные материалы | | | | |
|7 |Препарат моющий|покрытие каркаса |кг |0,005 |11,30 |0,06 |
| |КМ-1 |перед окраской | | | | |
|8 |Спирт бутиловый|покрытие каркаса |кг |0,002 |10,16 |0,02 |
| | |перед окраской | | | | |
| |Концентрат |покрытие каркаса |кг |0,015 |13,37 |0,20 |
| |фосфат КФ-1 |перед окраской | | | | |
|9 |Грунт ВКФ-93 |окраска каркаса |кг |0,03 |118,94|3,57 |
| |черный | | | | | |
|10 |Бумага | |кг |0,084 |7,05 |0,59 |
| |оберточная | | | | | |
| |Итого | | | | |4,44 |
| |ИТОГО МАТЕРИАЛОВ | | | |214,46 |
| |Покупные комплектующие | | | | |
|11 |Болт 41143 |крепление, сборка|шт |9 |0,57 |5,13 |
|12 |Гайка закладная|крепление, сборка|шт |2 |0,86 |1,72 |
|13 |Гайка М8 |крепление, сборка|шт |4 |0,26 |1,04 |
|14 |Спецгайка |крепление, сборка|шт |3 |0,86 |2,58 |
|15 |Шурупы |крепление, сборка|кг |0,03 |16,83 |0,50 |
|16 |Скрепка |крепление |шт |122 |0,01 |1,22 |
| |мебельная |покрытия | | | | |
| |Итого покупных комплектующих | | | |12,19 |
3.2. Численность работников предприятия и заработная плата
Расчет заработной платы будем производить на основе месячных показателей. РСиС (руководители, специалисты и служащие) получают заработную плату в виде оклада. Заработная плата рабочих рассчитывается на предприятии «Падишах-Комфорт» по сдельной форме оплаты труда на единицу продукции. Заработная плата вспомогательных рабочих определяется повременной формой оплаты труда, исходя из квалификационного разряда и часовой тарифной ставки. Руководство предприятия обеспечивает своим работникам достойную оплату их труда (за базу взято производство 200 стульев офисных в месяц), что гарантирует предприятие от частых увольнений и недовольства со стороны персонала. По результатам работы, работникам может выплачиваться дополнительная премия в качестве материального поощрения на усмотрение директора.
На статью «Дополнительная заработная плата» относятся выплаты, предусмотренные законодательством, за непроработанное на производстве время рабочих: оплата отпусков, оплата льготных часов, выплаты за выслугу лет, за выполнение государственных обязанностей и т.д. Дополнительная заработная плата определяется по нормативу (проценту) к основной. Данный процент примем равным 12%.
В данном случае, поскольку заработная плата персонала определялась на основе месячного заработка исходя из современных условий, в расчете фонда оплаты труда уже учтена как основная, так и дополнительная заработная плата.
Таблица 3.2
Структура штатов и заработная плата персонала
|№ |Профессия, должность |Числ|Разряд|Зараб| |З/плата |З/плат|
|п/п| |енно| |отная| |за год |а на |
| | |сть | |плата| |всего, |ед. |
| | | | |за | |руб |прод.,|
| | | | |мес.,| | |руб |
| | | | |руб | | | |
| | | | |1 |всего | | |
| | | | |раб-к| | | |
| | | | |а | | | |
| |РСиС: | | | | | | |
|1 |Директор |1 |оклад |7 000|7 000 |84 000 |7,00 |
|2 |Гл. бухгалтер |1 |оклад |6 000|6 000 |72 000 |6,00 |
|3 |Инженер-технолог |1 |оклад |5 000|5 000 |60 000 |5,00 |
| |Всего РСиС |3 | | |18 000|216 000 |18,00 |
| |Основные рабочие: | | | | | | |
|4 |Бригадир |2 |5 |4 200|8 400 |100 800 |8,40 |
|5 |Слесарь |4 |4 |3 500|14 000|168 000 |14,00 |
|6 |Шлифовальщик |2 |5 |4 300|8 600 |103 200 |8,60 |
|7 |Сварщик |2 |4 |3 500|7 000 |84 000 |7,00 |
|8 |Столяр |2 |5 |4 500|9 000 |108 000 |9,00 |
|9 |Закройщица |1 |4 |3 200|3 200 |38 400 |3,20 |
| |Всего осн. рабочих |13 | | |50 200|602 400 |50,20 |
| |Вспомогательные рабочие: | | | | |
|10 |Слесарь-ремонтник |1 |4 |3 400|3 400 |40 800 |3,40 |
|11 |Водитель а/м «Газель» |1 |5 |4 100|4 100 |49 200 |4,10 |
|12 |Транспортировщик |2 |3 |2 200|4 400 |52 800 |4,40 |
|13 |Уборщик-кладовщик |1 |3 |2 000|2 000 |24 000 |2,00 |
| |Всего вспом. рабочих |5 | | |13 900|166 800 |13,90 |
| |Итого |21 | | |82 100|985 200 |82,10 |
Отчисления на социальные нужды производятся предприятием в
государственные фонды Российской Федерации и Республики Татарстан. С
01.01.2002 года отчисления на социальные нужды составляют 36,8 % от
фонда оплаты труда (основной и дополнительной заработной платы). Из
них:
1,2 % - отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев;
28 % - отчисления в Пенсионный фонд;
4 % - отчисления в Фонд социального страхования РФ;
0,2 % - отчисления в Фонд медицинского страхования РФ;
3,4 % - отчисления в Фонд медицинского страхования РТ.
Таким образом, отчисления на социальные нужды на ед. продукции в калькуляции составят:
50,2 руб. * 36,8% /100 = 18,47 руб., где 50,2 руб. – заработная плата основных производственных рабочих.
3.3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
На данную статью относят: затраты на содержание оборудования и других рабочих мест, стоимость смазочных, обтирочных материалов, охлаждающей жидкости; все виды заработной платы вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, слесарей) и отчисления на социальное страхование; стоимость электроэнергии, воды, пара, сжатого воздуха и других энергоносителей, расходуемых на приведение в движение рабочих частей машин и механизмов; затраты на текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов, включающие стоимость запасных частей и материалов для ремонта, заработную плату ремонтников и отчисления на социальное страхование, стоимость услуг ремонтных организаций и т.д.; стоимость на возмещение износа быстроизнашивающихся инструментов и расходов по их восстановлению; амортизация производственного оборудования и транспортных средств; прочие расходы, связанные с работой оборудования.
3.3.1. Определение потребности в энергетических ресурсах
Силовая электроэнергия рассчитывается исходя из мощности установленных на оборудовании двигателей (т.е. нагрузки) и количества часов их работы, необходимого для производства продукции (1000 шт. офисных стульев в месяц).
Фонд рабочего времени оборудования см. п.1.1.
Световая электроэнергия также определяется из нагрузки освещения
(всех световых приборов) на объем помещений (250 кв.м). Эта норма
составляет 34,56 кВт/час. Время освещения увеличивается по сравнению с
фондом рабочего времени оборудования, т.к. учитывает время на плановый
ремонт этого оборудования.
Фонд времени на освещение (без учета дней на плановый ремонт):
365 – (15 + 104) = 246 дн/год
246 дн/год * 8 час/см * 2 см – 9 дн/год * 1 час * 2 см = 3 918 час/год, где:
15 дн/год – праздничные дни;
104 дн/год – выходные дни;
9 дн/год - предпраздничные дни (сокращение смены на 1 час);
2 смены по 8 часов.
Расход средств на электроэнергию представлен в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Расчет потребности энергоносителей
|№ |Наименование |Нагр|Коэф|Фонд |Расход |Тари|Сумма |Сумма |Сумма |
|п/| |узка|-т |време|э-энерги|ф |(руб/го|(руб/м|(руб/е|
|п | |, |испо|ни |и (кВт в|(руб|д) |ес) |д) |
| | |кВт/|льз.|(час/|год) |/кВт|(ст.6* |(ст.8 |(ст.9 |
| | |час | |год) |(ст.3 |) |ст.7) |/12 |/ 1000|
| | | | | |*ст.4 | | |мес.) |шт/мес|
| | | | | |*ст.5) | | | |) |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |
| |Электроэнергия |66,5| | |220 | |28 |2 |2,40 |
| |всего |6 | | |900,58 | |717,08 |393,09| |
| |в т.ч.: | | | | | | | | |
|1 |Оборудование |32,0| | |85 | |11 |926,19|0,93 |
| | |0 | | |494,50 | |114,29 | | |
|1.| - |6,30|0,8 |3 758|18 |0,13|2 |205,19|0,21 |
|1.|гидравлический | | | |940,32 | |462,24 | | |
| |трубогиб ТГ-20 | | | | | | | | |
|1.| - обдирочный |6,80|0,8 |3 758|20 |0,13|2 |221,47|0,22 |
|2.|шлифовальный | | | |443,52 | |657,66 | | |
| |станок 3В-853 | | | | | | | | |
|1.| - вертик. |9,40|0,8 |3 758|28 |0,13|3 |306,15|0,31 |
|3.|сверлильный | | | |260,16 | |673,82 | | |
| |станок 2Н-125 | | | | | | | | |
|1.| - |9,50|0,5 |3 758|17 |0,13|2 |193,38|0,19 |
|4.|электросварочны| | | |850,50 | |320,57 | | |
| |й аппарат | | | | | | | | |
|2 |Освещение |34,5|1 |3 918|135 |0,13|17 |1 |1,47 |
| |(световая |6 | | |406,08 | |602,79 |466,90| |
| |энергия) | | | | | | | | |
Таким образом, затраты на электроэнергию для работы оборудования составят: в год – 11 114,29 руб.; в месяц – 926,19 руб.; на ед. продукции (с учетом выпуска 1000 шт. в месяц) – 0,93 руб.
3.3.2. Топливо, смазочные и обтирочные материалы
Топливо на данном предприятии используется в процессе производства офисных стульев для транспортных целей (расчет произведен по нормам, соответствующим имеющимся транспортным средствам). Смазочные материалы и топливо для технологических целей также рассчитываются по нормативам как оборудования, так и для транспорта (см. табл. 3.4 – 3.5).
Таблица 3.4
Расчет топлива для транспортных средств
|№ |Показатель |Ед. |а/м "Газель" |Погрузчик |Итого |
|п/п| |изм. | |ДВ-1792 |сумма |
|1 |Годовой пробег |км |30 000 |1 008 | |
|2 |Норма расхода на |л |18,0 |7,3 | |
| |100 км | | | | |
|3 |Вид топлива | |бензин А-76 |дизельное | |
| | | | |топливо | |
|4 |Стоимость топлива |руб/л |9,0 |7,0 | |
|5 |Сумма затрат на |руб/год|30000 *18 |1008 *7,3 |49 115,09 |
| |топливо в год | |/100 *9,0 |/100 *7,0 | |
| | | |= 48 600,00 |= 515,09 | |
|6 |Сумма затрат на |руб/мес|4 050,00 |42,92 |4 092,92 |
| |топливо в мес. | | | | |
|7 |Сумма затрат на |руб/ед |4,05 |0,04 |4,09 |
| |топливо на ед. | | | | |
Кроме смазочных материалов, которые необходимы для бесперебойной работы оборудования, на предприятии используются обтирочные материалы. Для этого обычно закупаются отходы швейных фабрик (некондиционные куски ткани) или ветошь.
Рассчитаем расходы на обтирку оборудования и транспортных средств:
- расход обтирки - 17 кг в месяц;
- стоимость ветоши - 9 руб/кг;
- сумма расходов на обтирку в мес. - 153 руб/мес.;
- сумма расходов на обтирку в год - 1 836 руб/год;
- сумма расходов на обтирку на ед. продукции - 0,15 руб/ед.
Таблица 3.5
Смазочные материалы на технологические цели
|№ |Показатель |Ед. |Солидо|Масло |Масло|Масло|Компрес|Солид|Итого|
|п/| |изм. |л ГОСТ|индуст|М-8 |ИГП-3|. масло|ол | |
|п | | |1033-7|р. |ТУ |8 ТУ |"Энэком|"С" | |
| | | |3 |М-20А |38.10|38.10|" ТУ |ГОСТ | |
| | | | |ГОСТ |1.79-|1.413|0253-00|4366-| |
| | | | |20799-|71 |-99 |5-47400|76 | |
| | | | |75 | | |18 | | |
|1 |Годовая |кг |11,68 |26 |21 |56 |38,2 |32,2 |185,0|
| |потребность| | | | | | | |8 |
| |всего | | | | | | | | |
|1.|в том | | | | | | | | |
|1.|числе: | | | | | | | | |
|1.| - на а/м | |6,8 |26 | | | | |32,8 |
|2.|"Газель" | | | | | | | | |
|1.| - на | |4,88 | |21 | | | |25,88|
|3.|погрузчик | | | | | | | | |
| |ДВ-1792 | | | | | | | | |
|1.| - на | | | | |20 |13 |12,2 |45,2 |
|4.|гидравличес| | | | | | | | |
| |кий | | | | | | | | |
| |трубогиб | | | | | | | | |
| |ТГ-20 | | | | | | | | |
|1.| - на | | | | |18 |12,6 |10 |40,6 |
|5.|обдирочный | | | | | | | | |
| |шлифовальны| | | | | | | | |
| |й станок | | | | | | | | |
| |3В-853 | | | | | | | | |
|1.| - на | | | | |18 |12,6 |10 |40,6 |
|6.|вертик. | | | | | | | | |
| |сверлил. | | | | | | | | |
| |станок | | | | | | | | |
| |2Н-125 | | | | | | | | |
|2 |Стоимость |руб/к|6,00 |6,40 |5,50 |7,43 |6,42 |6,00 | |
| |смазки |г | | | | | | | |
|3 |Сумма |руб/г|70,08 |166,40|115,5|416,0|245,24 |193,2|1206,|
| |затрат на |од | | |0 |8 | |0 |50 |
| |смазку в | | | | | | | | |
| |год | | | | | | | | |
|4 |Сумма |руб/м|5,84 |13,87 |9,63 |34,67|20,44 |16,1 |100,5|
| |затрат на |ес | | | | | | |5 |
| |смазку в | | | | | | | | |
| |мес. | | | | | | | | |
|5 |Сумма |руб/е|0,01 |0,01 |0,01 |0,03 |0,02 |0,02 |0,10 |
| |затрат на |д | | | | | | | |
| |смазку на | | | | | | | | |
| |ед. | | | | | | | | |
3.3.3. Малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты
Расчет потребности инструмента производится исходя из норм расхода обработки деталей на каждое оборудование.
Таблица 3.6
Быстроизнашивающийся инструмент
|№ |Наименовани|Инструмен|Кол-во|Цена,|Пот| |Пот| |Потре|
|п/п|е |т |дет, |руб. |реб| |реб| |бност|
| |оборудовани| |обраба| |нос| |нос| |ь на |
| |я | |т. 1 | |ть | |ть | |ед. |
| | | |инстр-| |на | |в | | |
| | | |том | |год| |мес| | |
| | | | | | | |. | | |
| | | | | |шт.|руб. |шт.|руб. |руб. |
|1 |Гидравличес|Круг |1200 |350 |2 |700,00 |0,1|58,33|0,06 |
| |кий |обрезной | | | | |7 | | |
| |трубогиб |ф400х4 | | | | | | | |
| |ТГ-20 | | | | | | | | |
|2 |Обдир. |Шлиф. |800 |200 |3 |600,00 |0,2|50,00|0,05 |
| |шлифовальны|круг | | | | |5 | | |
| |й станок | | | | | | | | |
| |3В-853 | | | | | | | | |
|3 |Верт. |Сверло ф8|100 |35 |24 |840,00 |2 |70,00|0,07 |
| |сверл. | | | | | | | | |
| |станок | | | | | | | | |
| |2Н-125 | | | | | | | | |
| | |Сверло ф6|100 |30 |24 |720,00 |2 |60,00|0,06 |
|4 |Верстак |Напильник|200 |25 |12 |300,00 |1 |25,00|0,03 |
| |слесарный | | | | | | | | |
| |Итого | | | | |3 | |263,3|0,26 |
| | | | | | |160,00 | |3 | |
Таблица 3.7
Мерительный и прочий инструмент
|№ |Инструмент |Ед. |Потребн|Цена,|Сумма в |Сумма в |Сумма на|
|п/п| |изм. |ость на|руб. |год, руб.|мес., |ед., |
| | | |год | | |руб. |руб. |
|1 |Рулетка |шт |4 |30 |120,00 |10,00 |0,01 |
|2 |Зенкер |шт |6 |30 |180,00 |15,00 |0,02 |
|3 |Метчик ф6 |шт |24 |15 |360,00 |30,00 |0,03 |
|4 |Метчик ф8 |шт |10 |25 |250,00 |20,83 |0,02 |
|5 |Рубанок |шт |2 |250 |500,00 |41,67 |0,04 |
|6 |Пила |шт |4 |200 |800,00 |66,67 |0,07 |
|7 |Рейсшина |шт |2 |40 |80,00 |6,67 |0,01 |
|8 |Угольник |шт |2 |30 |60,00 |5,00 |0,01 |
|9 |Ножницы |шт |4 |50 |200,00 |16,67 |0,02 |
|10 |Электроды |кг |45 |85 |3825,00 |318,75 |0,32 |
| |Итого | | | |6 375,00 |531,25 |0,53 |
3.3.4. Затраты на текущий ремонт оборудования
Определим затраты на текущий ремонт оборудования исходя из
нормативных ставок. Объединим все оборудование предприятия, подлежащее
ремонту в 3 группы: металлорежущее оборудование (трубогиб и станки),
сварочное (один электросварочный автомат) и транспортное (погрузчик и а/м
«Газель»). По каждой группе оборудования по справочнику определяется объем
ЕРС (единица ремонтной сложности) механической и электрической части.
Нормы затрат в рублях взяты из практики работы малых предприятий с
небольшим парком оборудования. По транспортным средствам предусматривается
техническое обслуживание.
В стоимость ремонта входит оплата труда ремонтников, отчисления на социальное страхование, стоимость расходных материалов и запасных частей на ремонт.
Услугами сторонних организаций по ремонту ООО «Падишах-Комфорт» не пользуется.
Таблица 3.8
Затраты на текущий ремонт оборудования
|№ |Группа |Физ. |Плано| |Нормы| |Затраты|Затрат|Затрат|
|п/п|оборудования |ед. |вый | |затра| |в год, |ы в |ы на |
| | | |объем| |т в | |руб. |мес., |ед., |
| | | |ЕРС | |руб. | | |руб. |руб. |
| | | |на | |на 1 | | | | |
| | | |все | |ЕРС | | | | |
| | | |обор.| | | | | | |
| | | |Мех. |Эл. |Мех. |Эл. | | | |
| | | |ч. |ч. |ч. |ч. | | | |
|1 |Металлорежущее|3 |26,1 |27,5 |33,84|36,6|1889,17|157,43|0,16 |
|2 |Сварочное |1 | |8,2 | |36,6|299,956|25,00 |0,02 |
|3 |Транспортное |2 |Техни| | | |400,00 |33,33 |0,03 |
| | | |ческо| | | | | | |
| | | |е | | | | | | |
| | | |обслу| | | | | | |
| | | |живан| | | | | | |
| | | |ие | | | | | | |
| |Итого | | | | | |2589,13|215,76|0,22 |
3.3.5. Амортизационные отчисления
Амортизация - это процесс постоянного перенесения стоимости основных
фондов на производимую продукцию в целях накопления средств для полного их
восстановления. Величина амортизационных отчислений рассчитывается путем
умножения балансовой стоимости на норму амортизации (в процентах,
определяется нормативно по справочникам) и деления на 100. Отношение
годовых амортизационных отчислений (в рублях) к балансовой стоимости
основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортизации.
Балансовая стоимость - та, по которой основные фонды числятся в
бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость оборудования берется с учетом
переоценки.
Таблица 3.9
Амортизационная стоимость оборудования
|№ |Наименование |Кол|Балансов| |Амор| |Амортиз|Аморти|
|п/| |-во|ая | |тиза| |ация в |зация |
|п | | |стоимост| |ция | |мес. |на ед.|
| | | |ь, руб. | |в | | | |
| | | | | |год | | | |
| | | |на ед. |всего |% |руб/год|руб/мес|руб/ед|
| | | | | | |(ст.5 | | |
| | | | | | |*ст.6 | | |
| | | | | | |/100) | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|1 |Гидравлический|1 |7 318,44|7 318,44|8% |585,48 |48,79 |0,05 |
| |трубогиб ТГ-20| | | | | | | |
|2 |Обдирочный |1 |1 233,69|1 233,69|10% |123,37 |10,28 |0,01 |
| |шлифовальный | | | | | | | |
| |станок 3В-853 | | | | | | | |
|3 |Вертик. |1 |3 200,00|3 200,00|8% |256,00 |21,33 |0,02 |
| |сверлильный | | | | | | | |
| |станок 2Н-125 | | | | | | | |
|4 |Электросварочн|1 |2 350,00|2 350,00|13% |305,50 |25,46 |0,03 |
| |ый аппарат | | | | | | | |
|5 |Верстак |2 |865,00 |1 730,00|15% |259,50 |21,63 |0,02 |
| |столярный | | | | | | | |
|6 |Верстак |2 |1 010,00|2 020,00|15% |303,00 |25,25 |0,03 |
| |слесарный | | | | | | | |
|7 |Компьютер |1 |12 |12 |13% |1560,00|130,00 |0,13 |
| | | |000,00 |000,00 | | | | |
| |ИТОГО |9 |27 |29 | |3 |282,74 |0,28 |
| | | |977,13 |852,13 | |392,84 | | |
Амортизационные отчисления транспортных средств считаются исходя из мощности двигателя и пробега.
Таблица 3.10
Амортизационная стоимость транспортных средств
|№ |Наименовани|Кол|Балансовая| |Амортиз. |Амортиз. |Ам. |
|п/|е |-во|стоимость,| |стоимость |стоимость|ст-ть |
|п | | |руб. | |в год |в мес. |на ед. |
| | | |на ед. |всего | | | |
|1 |Газель |1 |95 670,00 |95 670,00 |11 480,40 |956,70 |0,96 |
|2 |Погрузчик |1 |61 280,00 |61 280,00 |7 353,60 |612,80 |0,61 |
| |ДВ-1792 | | | | | | |
| |ИТОГО |2 |156 950,00|156 950,00|18 834,00 |1 569,50 |1,57 |
3.3.6. Сводная ведомость РСЭО
Таким образом, сметным методом был произведен расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования. Общая сумма РСЭО составила 27,15 руб. на единицу выпускаемой продукции (325 805,25 руб/год или 27 150,444 руб/мес.).
Из рис. 3.1 видно, что наибольшую долю в РСЭО составляет заработная
плата обслуживающего персонала (51%) и отчисления на социальные нужды
(19%). Топливо, смазочные и обтирочные материалы составляют 16%,
амортизация 7%. Малая доля электроэнергии (3%) в составе РСЭО объясняется
спецификой производства офисных стульев - производство не является
энергоемким.
Таблица 3.11
Сводная ведомость расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) в руб.
|№ |Наименование статьи затрат |Сумма |Сумма |Сумма |
|п/п| |затрат в |затрат в |затрат на |
| | |год |мес. |ед. |
|1 |Стоимость электроэнергии на |11 114,29 |926,19 |0,93 |
| |приведение в движение рабочих | | | |
| |частей оборудования | | | |
|2 |Стоимость топлива для транспортных|49 115,09 |4 092,92 |4,09 |
| |средств | | | |
|3 |Стоимость смазочных материалов |1 206,50 |100,55 |0,10 |
|4 |Стоимость обтирочных материалов |1 836,00 |153,00 |0,15 |
|5 |Стоимость быстроизнашивающихся |3 160,00 |263,33 |0,26 |
| |инструментов | | | |
|6 |Стоимость мерительного и прочего |6 375,00 |531,25 |0,53 |
| |инструмента | | | |
|7 |Затраты на текущий ремонт |2 589,13 |215,76 |0,22 |
| |оборудования и транспорта | | | |
|8 |Амортизация оборудования |3 392,84 |282,74 |0,28 |
|9 |Амортизация транспорта |18 834,00 |1 569,50 |1,57 |
|10 |Зар. плата (основная и дополнит.) |166 800,00|13 900,00 |13,90 |
| |вспомогат. рабочих, обслуживающих | | | |
| |оборудование: ремонтника, | | | |
| |водителей, уборщика | | | |
|11 |Отчисления на соц.нужды (36,8% от |61 382,40 |5 115,20 |5,12 |
| |з/платы) | | | |
| |ИТОГО РСЭО |325 805,25|27 150,44 |27,15 |
Таким образом, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу выпускаемой продукции составляют 27,15 руб.
Процент РСЭО к заработной плате основных рабочих составляет:
27,15 руб. / 50,2 руб. = 54,1%.
3.4. Общецеховые (общепроизводственные) расходы
Общецеховые, или так называемые общепроизводственные расходы (ОПР),
включают затраты по содержанию помещений, а также затраты связанные с
организацией, обслуживанием и управлением производством. Сюда входит ряд
статей:
«Содержание цехового персонала»;
«Содержание зданий, сооружений и инвентаря»;
«Текущий ремонт зданий и сооружений»;
«Амортизация зданий, сооружений и инвентаря»;
«Расходы по охране труда»;
«Возмещение износа малоценного и быстро изнашивающего инвентаря»;
«Прочие затраты».
ОПР являются условно-постоянными затратами, т.к. они напрямую не зависят от объема выпуска продукции. Примером тому может служить арендная плата или заработная плата директора. Эти выплаты будут производиться в полном размере даже при значительном снижении производства продукции.
На практике в большинстве случаев рассчитывается смета общецеховых
расходов и делится на заработную плату основных производственных рабочих.
Таким образом, находится процент накладных общецеховых расходов для
отнесения их стоимости на единицу готовой продукции. Если объем
производства будет падать, то пропорционально уменьшится и заработная плата
основных рабочих. В этом случае отношение суммы общецеховых расходов и
заработной платы основных рабочих будет больше, чем в первом случае.
Рассчитаем некоторые из вышеперечисленных статей общецеховых расходов для предприятия по производству офисных стульев ООО «Падишах-Комфорт».
Как уже было сказано выше, помещение предприятие ООО «Падишах-
Комфорт» арендует у ОАО «КАМАЗ» (ОАО «КАМАЗ» сдает неиспользуемые и
простаивающие помещения и оборудование). Ежемесячно начисляется арендная
плата, которая уплачивается ОАО «КАМАЗ».
Арендная плата включает в себя сумму амортизации здания, налог на имущество и арендный процент. Расчет ведется именно таким образом (а не через сумму арендной платы на 1 кв.м.), потому что наше предприятие занимает данное небольшое здание целиком и другие арендаторы отсутствуют.
Расчет арендной платы здания:
Балансовая стоимость здания - 500 000 руб.
Накопленный износ - 150 000 руб.
Остаточная стоимость (разница балансовой стоимости и накопленного износа) = 500 000 руб. – 150 000 руб. = 350 000 руб.
Сумма амортизации (1% от балансовой стоимости) =
500 000 руб. * 0,01 = 5 000 руб/год.
Налог на имущество (2% от остаточной стоимости) =
350 000 руб. * 0,02 = 7 000 руб/год.
Арендный процент (0,01% от балансовой стоимости) =
500 000 руб. * 0,0001 = 50 руб/год.
Арендная плата (в год) = сумма амортизации + налог на имущество + арендный процент =
5 000 + 7 000 + 50 = 13 050 руб/год
Арендная плата (в мес.) = 13 050 руб/год / 12 мес = 1 087,5 руб/мес.
Арендная плата (на ед.) = 1 087,5 руб/мес / 1000 шт. = 1,09 руб/ед.
Сумма затрат на освещение помещений (световая электроэнергия) была
рассчитана в п. 3.3.1 и составила 17 602,79 руб/год (1 466,90 руб/мес.) или
1,47 руб. на единицу продукции.
Расход средств на отопление определяется на основе соответствующих
норм и нормативов исходя из объема отапливаемого помещения и
продолжительности отопительного сезона в году:
. нагрузка на объем помещения (9,2 т. м. куб.) = 0,004 Гкал/час;
. время использования:
8 мес/год по 30 дн/мес (24 час/сутки) = 5760 час/год;
. тариф теплоэнергии – 158 руб за Гкал/час;
. сумма затрат на теплоэнергию в год:
0,004 * 5760 * 158 = 3640,32 руб/год;
. сумма затрат на теплоэнергию в месяц:
3640 / 12 = 303,36 руб/мес;
. сумма затрат на теплоэнергию на ед.: 303 / 1000 шт. = 0,30 руб/ед.
Расход воды на хозяйственно-бытовые нужды рассчитывается на основе
норм на одного работающего:
. нагрузка на 1 человека - 0,025 куб.м в сутки;
. время использования - 246 сут/год (как на освещение);
. количество работающих - 21 человек;
. тариф – 0,56 руб / куб.м;
. сумма затрат на воду в год:
0,25 * 246 * 21 чел. * 0,56 = 723,24 руб/год;
. сумма затрат на воду в месяц: 723,24 / 12 = 60,27 руб/мес;
. сумма затрат на воду на ед.: 60,27 / 1000 шт. = 0,06 руб/ед.
Спецодежду работников предприятие обновляет каждый год. Кроме того, необходимо произвести расчет мыла (гигиена работников).
Таблица 3.12
Расчет потребности в спецодежде
|№ |Наименование |Кол-|Потр|Норма |Цена |Сумма, |Сумма, |Сумма,|
|п/п| |во |ебно|расход| |руб/год|руб/мес|руб/ед|
| | |раб.|сть |а, | | | |. |
| | | |в |шт/год| | | |прод. |
| | | |год | | | | | |
| | | |на 1| | | | | |
| | | |раб.| | | | | |
|1 |Костюм х/б |16 |1 |16 |156,0|2 |208,00 |0,21 |
| | | | | |0 |496,00 | | |
|2 |Халат х/б |5 |1 |5 |75,00|375,00 |31,25 |0,03 |
|3 |Ботинки |19 |1 |19 |180,0|3 |285,00 |0,29 |
| | | | | |0 |420,00 | | |
|4 |Рукавицы |18 |12 |216 |8,00 |1 |144,00 |0,14 |
| | | | | | |728,00 | | |
|5 |Перчатки |18 |12 |216 |6,00 |1 |108,00 |0,11 |
| | | | | | |296,00 | | |
|6 |Сварочная маска |2 |1 |2 |70,00|140,00 |11,67 |0,01 |
|7 |Защитные очки |11 |1 |11 |15,00|165,00 |13,75 |0,01 |
| |Итого | | | | |9 |801,67 |0,80 |
| | | | | | |620,00 | | |
Расчет потребности затрат на мыло:
4. численность, потребляемая мыло(осн. и вспом. рабочие) – 18 чел.;
5. расход на 1 раб. – 125 гр. в месяц;
6. цена - 5 руб. (кусок 250 гр);
7. сумма затрат на мыло в мес. – 18 * 125 *5 /250 = 45 руб/мес.;
8. сумма затрат на мыло в год – 45 *12 мес. = 540 руб/год;
9. сумма затрат на мыло на ед. продукции – 540 / 12000 = 0,05 руб/ед.
Затраты по статьям «Заработная плата цехового персонала» и
«Отчисления на социальные нужды» отсутствуют. Как такого цехового персонала
на нашем малом предприятии нет, и все расходы, связанные с оплатой труда
вспомогательных рабочих по производству офисных стульев были отнесены в
статью «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».
К прочим общецеховым расходом в данном случае можно отнести: текущий ремонт здания и помещений (в том числе ремонт кровли, осветительно- отопительной системы, водоснабжения); возмещение износа малоценного и быстро изнашивающегося инвентаря (в том числе мел для разметки винилискожи, ведра, тряпки, кисти, швабры, чистящие средства для уборки помещений, необходимая мебель для работников); расходы на содержание здания и помещений (в том числе оплата услуг санэпидемстанции города по обработке помещений от грызунов); расходы на тарные материалы (в том числе тара и емкости для перемещения полуфабрикатов внутри цеха и складирования готовых офисных стульев) и другие.
Эти прочие общецеховые расходы можно принять равными 10% от заработной платы основных рабочих на единицу продукции:
50,2 руб. * 10% / 100 = 5,02 руб/ед.
Таблица 3.13
Сводная ведомость общецеховых расходов в руб.
|№ |Наименование статьи затрат |Сумма |Сумма |Сумма |
|п/п| |затрат в |затрат в |затрат |
| | |год |мес. |на ед. |
|1 |Аренда здания |13 050,00 |1 087,50 |1,09 |
|2 |Расходы на освещение помещений |17 602,79 |1 466,90 |1,47 |
|3 |Расходы на отопление помещений |3 640,32 |303,36 |0,30 |
|4 |Расход средств на воду для |723,24 |60,27 |0,06 |
| |промышленно-бытовых нужд | | | |
|5 |Расходы на спецодежду |9 620,00 |801,67 |0,80 |
|6 |Расход средств на мыло |540,00 |45,00 |0,05 |
|7 |Прочие общецеховые расходы (10% |60 240,00 |5 020,00 |5,02 |
| |от з/платы осн. рабочих) | | | |
| |ИТОГО общецеховые расходы |105 416,35 |8 784,70 |8,79 |
Таким образом, общецеховые расходы на единицу выпускаемой продукции составляют 8,79 руб.
Процент же общих накладных общецеховых расходов к заработной плате основных рабочих составляет: 8,79 руб / 50,2 руб = 17,5%.
3.5. Общезаводские (общехозяйственные) расходы
К общезаводским, или так называемым общехозяйственным расходам (ОХР), относятся заработная плата административно-управленческого персонала, расходы на служебные командировки, общезаводской инвентарь и др.
Общецеховые расходы рассчитываются аналогично общецеховым (процентом от заработной платы основных рабочих). Они также являются условно- постоянными затратами, и напрямую не зависят от объема выпуска продукции.
Заработная плата руководителей, специалистов и служащих (РСиС), т.е. управленческо-административного аппарата была определена выше.
В общехозяйственные расходах также считаются налоги, включаемые в себестоимость (налог на приобретение транспортных средств законодательно отменен; все ставки взяты на 01.01.2002 г.):
1. Налог на пользователей автодорог (1% от суммы реализации (выручки) без НДС. Сумму реализации (выручки) рассчитаем на основании годовой программы выпуска офисных стульев (12000 шт.) и рыночной цены (в среднем такие стулья на рынке стоят по 450 руб. без НДС):
Сумма налога в год: 12000 шт. *450 руб. *1% /100 = 54 000 руб/год.
Сумма налога в мес.: 54 000 / 12 мес. = 4 500 руб/мес.
Сумма налога на ед.: 4 500 / 1000 шт. = 4,5 руб/ед.
2. Налог с владельцев автотранспортных средств (начисляется в зависимости от мощности двигателя). Для а/м «Газель» мощностью 100 лош.сил – ставка 2 руб. с 1 л.с. в год (по РТ):
Сумма налога с владельцев а/т средств в год: 2 руб * 100 л.с. = 200 руб/год.
Сумма налога с владельцев а/т средств в мес.: 200 /12 = 16,67 руб/мес.
Сумма налога с владельцев а/т средств на ед.: 16,67 /1000 = 0,02 руб/ед.
С погрузчика данный налог не платится.
3. Плата за услуги по пожарной безопасности – 0,2% от стоимости основных фондов и прочих материальных ценностей, откорректированных с учетом их огнестойкости (корректирующий коэффициент 1,4 - 1,7):
Плата за услуги по пожарной безопасности в год:
(29 852,13 + 156 950,00) * 1,5 * 0,2% /100 = 560,41 руб/год.
В мес.: 560,41 / 12 = 46,7 руб/мес.
На ед.: 46,7 / 1000 = 0,05 руб/ед.
(где 29 852,13 и 156 950,00 руб. – стоимость оборудования и транспортных средств соответственно).
К прочим общезаводским расходом в данном случае можно отнести: расходы на служебные командировки директора (в том числе по поиску и заключению договоров с покупателями и поставщиками); амортизация нематериальных активов (в том числе амортизация программы по бухгалтерии «1С»); расходы на приобретение необходимой технической, нормативной и бухгалтерской литературы; оплата консультационных услуг юридического и налогового характера; услуги сторонних организаций по обслуживанию сигнализации здания; стоимость износа малоценных и быст