Содержание.

Реферат. Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции...…………………………………................1

Расчетная часть

Исходные данные......................................................................
..11

Расчет за 1-й квартал...................................................................13

Расчет за 2-й квартал...................................................................19

Расчет за 3-й квартал...................................................................25

Расчет за 4-й квартал...................................................................31

Таблица доходов и расходов.......................................................37

Ведомость налогов.....................................................................
.38

Упрощенная система налогообложения....................................39

Единый налог на вмененный доход...........................................39

Вывод..................................................................
..........................40

Список использованной литературы...............................................41

Анализ расходов,связанных с производством и реализацией продукции.

ВВЕДЕНИЕ

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции, что в конечном счет при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия – его валовую прибыль или убыток. Правильная организация учета затрат на производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли. Кроме того, успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: 1.
Затраты на производство и реализацию продукции выступают важнейшим элементом при определении справедливой и продажной конкурентной цены;
2. Информация о себестоимости продукции часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами; 3. Знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода. Именно по этим причинам обусловлен выбор темы курсовой работы.

Классификация затрат на производство и реализацию продукции.
Себестоимость продукции в свете действующих законодательных актов

Предприятия в процессе своей деятельности несут различные по экономическому содержанию и целевому назначению затраты: на производство и реализацию продукции, расширение и совершенствование производства; удовлетворение разнообразных социально-культурных потребностей членов трудового коллектива. Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости.

Следует отметить, что НК РФ не содержит понятия себестоимости. Его заменили термином «расходы, связанные с производством и реализацией».

В ст. 253 НК РФ приводится примерный (открытый) перечень расходов, связанных с производством и реализацией. В него входят:

1)расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и
(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и тех-

ническое обслуживание основных средств и иного имущест-

ва, а также на поддержание их в исправном (актуальном)

состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструк- торские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и(или) реализацией.

НК РФ подразделяет расходы, связанные с производством и (или) реализацией, следующим образом:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

Рассмотрим каждый вид расходов подробнее.

Материальные расходы — это стоимость приобретенного сырья и материалов, необходимых для производства и реализации товаров (работ, услуг).

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика:

.1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и(или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых :

для упаковки и иной подготовки произведенных и(или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

для производственных и хозяйственных нужд;

3) приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных затрат в .пейв» ной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и(или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также структурными подразделениями налогоплательщика;

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных

средств и иного имущества природоохранного назначения

в том числе очистных сооружений, золоуловителей, филь-

тров, а также расходы на захоронение экологически опас-

ных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних

организаций по приему, хранению и уничтожению эколо-

гически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за

предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих

веществ в природную среду и другие аналогичные рас-

ходы). .
Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен приобретения (без НДС, налога с продаж), включая: комиссионные, ввозные таможенные пошлины, транспорт, иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратной тары и возвратных отходов.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров
(выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой в организации учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки сырья и материалов:
по стоимости единицы запасов;

по средней стоимости;

ФИФО;

ЛИФО;

Датой осуществления материальных расходов при использовании метода начисления признается:
дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг
(работ) — для услуг (работ) производственного характера.
Кассовый метод предполагает признание материальных

расходов для целей исчисления налога на прибыль по факту

списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из

кассы или иного способа списания задолженности. Расходы

на приобретение сырья и материалов учитываются в составе

расходов по мере списания данного сырья и материалов в

производство.
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах:
платежи по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
стимулирующие начисления и надбавки: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда: надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов; бесплатно выдаваемые форменная одежда и обмундирование; оплата за время выполнения государственных и(или) общественных обязанностей; заработная плата за время очередного отпуска; денежные компенсации за неиспользованный отпуск и др.;

премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности и др.;

расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами
(контрактами) и (или) коллективными договорами: платежи работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии, и др.
Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. При кассовом методе учета затрат — расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Срок полезного использования амортизируемого имущества должен быть не менее 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 10 000 руб.
Не относятся к амортизируемому имуществу:

земля;
иные объекты природопользования (вода, недра и дру-

гие природные ресурсы); '
материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

имущество бюджетных организаций;

имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

имущество, приобретенное (созданное) с использова-

нием бюджетных средств целевого финансирования. Указан-

ная норма не применяется в отношении имущества, полученного при приватизации;

объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;
продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
приобретенные издания (книги, брошюры и иные по-

добные объекты), произведения искусства. Стоимость этих

объектов (за исключением объектов искусства) включается в

состав прочих расходов в полной сумме в момент их приоб-

ретения;
имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с пп. 11, 14, 19, 22 и 23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также имущество, указанное в пп. 6 и 7 п. 1 ст. 251 НК РФ;
приобретенные права на результаты интеллектуальной

деятельности и иные объекты интеллектуальной собственно-

сти, если по договору оплата должна производиться периоди-

ческими платежами в течение срока договора.
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
В НК РФ все основные средства разбиты на десять амор-

тизационных групп в зависимости от срока полезного исполь-

зования.
Начислять амортизацию для целей налогообложения налогоплательщик может двумя методами:

линейным;

нелинейным.
Кроме того, НК РФ предусматривает систему поправочных коэффициентов в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, являющихся предметом договора лизинга, для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов и других объектов.
При методе начисления амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст. 259 НК РФ. При использовании кассового метода — амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период, только по оплаченному налогоплательщиком имуществу, используемому в производстве.
К прочим расходам относится достаточно широкий перечень расходов по производству и реализации продукции (работ, услуг), учитываемых для целей налогообложения. Перечень прочих расходов приводится в ст. 264 НК РФ. Он не является закрытым, следовательно, налогоплательщики могут включить в их состав и другие виды расходов.
Необходимо заметить, что некоторые прочие расходы являются нормируемыми, т.е. налогоплательщик для целей исчисления налога на прибыль может принимать такие расходы только в пределах установленных норм.
В связи с этим не будем приводить полного перечня прочих расходов, а ограничимся рассмотрением отдельных из них;

1) суммй налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской федерации о налогах и сборах, за исключением:

налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю

(приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (НДС, налог с. продаж, акцизы);

налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, если ранее такие налоги налогоплательщик уже включил в состав расходов, списывая свою кредиторскую задолженность по ним в соответствии с пп,2 п.1 ст. 251

НК РФ;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
3) суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы;
4) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

5) расходы на командировки:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения;

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых
Правительством РФ;

оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
6) расходы на аудиторские услуги;
7) расходы на юридические, консультационные, информационные и иные аналогичные услуги;
8) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
9) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика,
К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.
Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:
соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государстственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

подготовку (переподготовку) проходят работники на-

логоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирую-

щих организаций, в соответствии с законодательством Рос-

сийской Федерации отвечающих за поддержание квалифи-

кации работников ядерных установок, работники этих уста-

новок;

программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или нереподготавливаемого специалиста в этой организации В рамках деятельности налогоплательщика.
10) расходы на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;
11) расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы на иные виды рекламы, осуществляемые в течение отчетного
(налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

12) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания советов директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации- налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и(или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Кроме перечисленных к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся и другие затраты, перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Согласно ст. 318 НК РФ расходы организации подразделяются на прямые и косвенные. С учётом изменений, внесенных в ст. 318 НК РФ Законом № 57, к прямым расходам относятся: материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвовавшего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

До внесения изменений Законом № 57-ФЗ в главу 25 НК РФ п. 2 ст. 318 устанавливал, что сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного
(налогового) периода.
Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также уменьшала доходы от реализации отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде, продукции.

Таким образом, если у организации, применяющей метод начисления, в отчетном периоде не было реализации, то косвенные расходы вообще могут быть не признаны для целей обложения налогом на прибыль. Для признания таких расходов необходимо было дожидаться периода, в котором появятся доходы от реализации.

После внесения в главу 25 НК РФ изменений, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г., такой проблемы у налогоплательщиков нет. Теперь как прямые, так и косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, следовательно, налогоплательщику не нужно исключать прямые или косвенные расходы из расчета налоговой базы при отсутствии в отчетном (налоговом) периоде доходов от реализации.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и(или) реализацией.

Перечень таких расходов приведен в ст. 265 НК РФ. Этот перечень открытый.
Кодекс предоставляет налогоплательщику включить в состав внереализационных и другие обоснованные расходы.
К внереализационным расходам, в частности, относятся:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. При этом проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида признаются в целях налогообложения в размерах, существенно не отклоняющихся от среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. К сопоставимым условиям относятся валюта, сроки, обеспечение.
Существенным отклонением считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Если долговые обязательства отсутствовали в течение квартала, предельная величина процентов, признаваемых расходами, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза — по рублевым обязательствам, и равной 15% — по долговым обязательствам в валюте. Российская организация-налогоплательщик может иметь непогашенную задолженность перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20% уставного (складочного) капитала. Такая задолженность называется контролируемой. Если размер непогашенной контролируемой задолженности у российского налогоплательщика более чем в три раза превышает разницу между его активами и величиной обязательств на последний день отчетного
(налогового) периода, предельный размер процентов, подлежащий включению в расходы, определяется по алгоритму: налогоплательщик исчисляет коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного
(налогового) периода путем деления контролируемой задолженности на величину капитала и делением результата на три. А затем исчисляет предельную величину процентов по контролируемой задолженности, признаваемых расходами, путем деления суммы процентов, начисленных в каждом отчетном (налоговом) периоде на коэффициент капитализации;
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на организацию проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным
(дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных

налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг

реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с полу-

чением информации в соответствии с законодательством

Российской Федерации;
5) расходы в виде суммовой и отрицательной курсовой разниц. Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
Суммовая разница возникает, если сумма обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;
6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
7) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (для налогоплательщиков, применяющих метод начисления) . Формирование такого резерва является правом организации и должно быть закреплено в учетной политике в целях налогообложения. Налоговый кодекс признает сомнительным долгом любую задолженность перед налогоплательщиком в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными признаются те долги, по которым истек срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с ГК РФ обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Сумма отчислений в,резервы включается в состав внереализационных расходов равномерно в Течение отчетного (налогового) периода. Определяется сумма резерва по сомнительным долгам по результатам проведенной в конце отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Сумму резерва по сомнительным долгам исчисляют следующим образом:

сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в резерв в полной сумме;

сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней
(включительно) — в размере 50%;

сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней в резерв не включается.
Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией только на покрытие долгов, признанных безнадежными. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Если налогоплательщик не создает резерв по сомнительным долгам, то суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, которые нереальны ко взысканию, считаются убытками и отражаются в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;
8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;
9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
10) судебные расходы и арбитражные сборы;
11) затраты на аннулированные производственные заказы и на производство, не давшее продукции;
12) расходы на операции с тарой;
13) расходы в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и
(или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно- материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность
(обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением сроков исковой давности или по другим основаниям;
15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»;

16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений ст. 301—305 НК РФ;

19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

20) другие обоснованные расходы.

Расчетная часть.

Вариант 15.
Исходные данные:

1. Доходы в квартал:

1. От реализации продукции – 2,0 млн. руб. (-)

2. От сдачи гаражей в аренду – 51 тыс. руб. (наличными)

3. Получение штрафа – 25 тыс. руб. (-)

2. Разовые доходы:

1. Дивиденды по акциям других предприятий – 25 тыс. руб. (в 11 месяце)

2. От продажи оборудования – 250 тыс. руб. (-) (в 6 месяце)

3. Затраты в квартал:

1. Материальные затраты – 600 тыс. руб. (+)

2. Фонд оплаты труда – 200 тыс. руб.

3. На аренду офиса – 25 тыс. руб. (+)

4. На рекламу – 50 тыс. руб. (-)

5. На представительские цели – 30 тыс. руб. (без НДС и налога с продаж)

6. На переподготовку кадров – 11 тыс. руб. (наличными)

7. На уплату штрафов – 12 тыс. руб. (-)

4. Разовые расходы:

1. На приобретение грузового автомобиля – 155 тыс. руб. (-) ( в 9 месяце)

2. Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)

5. Имущество предприятия на начало года:

1. Здания и сооружения – Сбал = 3,0 млн. руб.

2. Оборудование – Сбал = 1,0 млн. руб.

3. Грузовые автомобили ГАЗ-33021 – 2 шт. (110 т. р./ за единицу)

4. Нематериальные активы – Сбал = 55 тыс. руб.

5. Материальные запасы – 10% к материальным затратам без НДС

Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение НДС (+) или невключение (-) НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в % от цены продажи (балансовая – 80% и остаточная – 60%).
40% представительских расходов – осуществляют за наличный расчет, остальные – по безналичному расчету.
Прирост доходов – 10 % в квартал.

Расчет за 1-й квартал.
1. Определение доходов.

Выручка от реализации:
ВР = 2 000 000 р. без НДС, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 2 000 000 * 0,2 = 400 000 р.
Выручка от реализации брутто:
ВР = 2 000 000 + 400 000 = 2 400 000 р.

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):
ОД = 51 000 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 51 000 * 0,2 = 10 200 р.
Налог с продаж = (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р.
Операционные доходы брутто:
ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р.

Внереализационные доходы:
ВРД = 25 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 25 000 * 0,2 = 5 000 р.
Внереализационные доходы брутто:
ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р.

Суммарный доход брутто:
2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р.
НДС = 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р.
Налог с продаж = 3 060
Суммарный доход нетто:
2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р.

2. Определение расходов.
|Элементы затрат |Всего брутто, |НДС, р. |Всего нетто, р. |
| |р. | | |
|1. Материальные |610 000 |101 687 |508 313 |
|затраты | | | |
|2 Затраты на |200 000 |- |200 000 |
|оплату труда | | | |
|3 Единый |71 200 |- |71 200 |
|социальный налог | | | |
|4 Амортизация |73 500 |- |73 500 |
|основных фондов | | | |
|5 Прочие затраты |154 935 |17 768 |137 167 |
|Всего: |1 109 635 |119 455 | 990 180 |

Материальные затраты:
МЗ = 610 000 р. брутто.
НДС = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р.
Мат. Затраты нетто:
МЗ = 610 000 - 101 687 = 508 313 р.

Затраты на оплату труда:
ЗП = 200 000 р.

Единый социальный налог:
Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:
ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.

Амортизация: а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)
3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р. б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)
1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р. в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)
110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.

Прочие затраты:

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)
55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.

б) Аренда офиса
Брутто = 25 000 р.
НДС = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р.
Нетто = 25 000 - 4 168 = 20 832 р.

в) Реклама.
Нетто = 50 000 р.
НДС = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.
Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.

г) На представительские цели
30 000 р.
Наличные расчеты составляют 40%:
30 000 * 0,4 = 12 000 р.
НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.
Налог с продаж:
(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.
Безнал:
30 000 – 12 000 = 18 000 р.
НДС = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.
Затраты на представительские цели брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 +
3 600 = 36 720 р.
Затраты на представительские цели нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 =
33 120 р. д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

11 000 р. наличными.
НДС = 11 000 * 0,2 = 2 200 р.
Налог с продаж = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.
Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.

е) Налог с владельцев транспортных средств:
Ставка налога составляет 9 р. на 1 л. с.
110 * 2 * 9 = 1 980 р.

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:
Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.
1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860
+ 1 980 + 16 000 = 154 935 р.

НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 +
1 980 + 16 000 = 137 167 р.

Чрезвычайные расходы (штрафы):
ЧР = 12 000 р. нетто
НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.
Чрезвычайные расходы брутто:
12 000 + 2 400 = 14 400 р.

Суммарный оборот по расходам:
Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р.
Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р.
НДС = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.

Расчет НДС.
НДС = НДС дох – НДС расх = 415 200 – 121 855 = 293 345 р.

Налог на имущество:
СИ на 1.01:
3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.

СИ на 1.04:
Здания: 3 000 000 – 37 500 = 2 962 500 р.
Оборудование: 1 000 000 – 25 000 = 975 000 р.
Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.
Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 = 53 625 р.
Материальные запасы = 50 831 р.
Итого: 4 250 956 р.
СИ за 1 квартал = (СИ на 1.01 + СИ на 1.04) * 0,5/4 =
= (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.

Налог на имущество.
Ставка = 2%
1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.

Налог на рекламу.
Ставка = 5%
50 000 * 0,05 = 2 500 р.

Расчет финансовых результатов:
ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 076 000 – 990 180 =1 085 820 р.

Валовая прибыль:
ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 085 820 – 21 442 – - 2
500 = 1 061 878 р.

Нал