СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. ……...…………………………………………………………..2
I. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ………… ……………….………………………4
2. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ….. ……………………...10
3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ….…. 13
4. Экономические внебюджетные фонд….………………. 14
5. СТАТИСТИКА ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ……...……………... 18
II. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФОНДОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАния
1. Переход от бюджетной к страховой медицине: Идеология и цели реформирования здравоохранения……………………….24
2. Практическое внедрение новой системы финансирования здравоохранения……….………………29
3. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ………………………..………..39
4. СУБЪЕКТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ…………………………………42
5. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И ЛЬГОТЫ ……………………………...44
6. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ…..52
7. ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ………………
8. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕСУРСОВ В ФИЛИАЛЕ ФОНДА ОМС г. РАДУЖНОГО… …….68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………..………………………………………….………77
Список литературы…………………………..………………………82
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………..…………………………….
ВВЕДЕНИЕ
Государство, выражая интересы общества в различных сферах его
жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику
(экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие). При
этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта используется
финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования
и использования финансов государства, которые накапливаются и формируются в
бюджете и во внебюджетных фондах. Она призвана обеспечить эффективную
реализацию социальных, экономических, оборонных и других функций
государства. Изъятие государством в пользу общества определенной части
Валового Внутреннего Продукта (ВВП) в виде обязательных взносов составляет
сущность налогов.
Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере
предпринимательства.
Принципы налогообложения:
- всеобщность;
- справедливость;
- определенность;
- удобность;
- сроки платежа;
- способность к взиманию и удобства для плательщика;
- обеспечение достаточности и подвижности налогов.
Эти принципы учитывались при формировании новой налоговой политики
России. В конце 1991 года был принят закон “Об основах налоговой системы
России”. Налоговая система России представляет собой совокупность налогов
(пошлин, сборов) и других платежей, взимаемых в установленном порядке с
плательщиков.
Внебюджетные фонды являются одним из звеньев государственных финансов.
Фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов,
привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных
потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной
самостоятельности.
Внебюджетные фонды позволяют.
- влиять на процесс производства посредством финансирования, субсидирования и кредитования отечественных предприятий;
- обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;
- оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом; предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.
I. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственные финансы являются важнейшим средством перераспределения общественного продукта и части национального богатства. В основе их лежит система бюджетов: федеральные, субъектов федерации и местные. Отдельным элементом в систему государственных финансов являются внебюджетные фонды, главное назначение которых состоит в финансировании отдельных целевых мероприятий. Структура государственных финансов представлена на рис 1.
Социальные фонды
Рис. 1. Структура государственных финансов
1. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
Пенсионный фонд России (ПФР) является самостоятельным финансово-
кредитным учреждением, подотчетным Правительству РФ и осуществляющим свою
деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основным документом, регламентирующим его деятельность, является Положение
о Пенсионном фонде России, утвержденное Постановлением Верховного Совета
Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1, в соответствии с пунктом 3
которого ПФР обеспечивает контроль (с участием налоговых органов) за
своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов [20].
Постановлением ВС РФ от 11.02.93 № 4460-1 предусмотрено, что вновь
созданные предприятия, учреждения и организации регистрируются в качестве
плательщиков страховых взносов в тридцатидневный срок со дня их учреждения.
Банки открывают расчетные и иные счета при предъявлении предприятиями,
учреждениями и организациями документа, подтверждающего регистрацию в
качестве плательщиков страховых взносов. За нарушение порядка регистрации к
плательщикам взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 %
причитающихся к уплате сумм страховых взносов [14]. Постановлением ВС РФ от
10. 07.92 № 3256-1 предусмотрено, что платежи в государственные
внебюджетные фонды, включая ПФР, производятся в первоочередном порядке,
независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления
сроков платежей. Тот же порядок осуществления платежей в Пенсионный Фонд РФ
сохранен Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1005, но с учетом календарного
поступления документа в банк [11, 15]. Страховые взносы в Пенсионный Фонд
РФ не являются налоговыми платежам, поэтому размер взносов, плательщики,
порядок оплаты, льготы и штрафные санкции устанавливаются специальным
(неналоговым) законодательством. Поэтому, в частности, к взносам в
Пенсионный Фонд РФ не могут применяться нормы закона РФ “Об основах
налоговой системы в РФ” и иных законодательных актов о налогах.
Страховой тариф взносов в Пенсионный Фонд РФ, круг плательщиков, а
также льготы отдельным категориям плательщиков установлены Федеральным
законом РФ от 20.11.99 № 197-Ф3 [1]. В соответствии с ним страховой тариф
взносов в Пенсионный Фонд РФ установлен в следующих размерах: а) для работодателей - организаций - в размере 28 процентов; для работодателей - организаций, занятых в производстве
сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 процента выплат в денежной
и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем
основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения,
выплачиваемые работникам и иным физическим лицам, за исключением
индивидуальных предпринимателей, по договорам гражданско - правового
характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а
также по авторским договорам; для работодателей - организаций, использующих труд членов летных
экипажей воздушных судов гражданской авиации, - сверх предусмотренного
абзацем первым настоящего пункта основного тарифа дополнительный тариф в
размере 14 процентов выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей
воздушных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от
источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско -
правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание
услуг. Установить, что страховые взносы по дополнительному тарифу для
работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей
воздушных судов гражданской авиации, считаются уплаченными только при
условии уплаты в полном объеме страховых взносов по основному тарифу за
отчетный период и отсутствия просроченной задолженности по страховым
взносам за предшествующие периоды; б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе для иностранных
граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской
Федерации, частных детективов и занимающихся частной практикой нотариусов,
- в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной
деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из
стоимости патента.
Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане,
лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации,
частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы,
осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие
вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом
которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским
договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской
Федерации в размере 28 процентов выплат в денежной и (или) натуральной
форме, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, за
исключением индивидуальных предпринимателей, по всем основаниям независимо
от источников финансирования; в) для родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера,
занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских
(фермерских) хозяйств - в размере 20,6 процента выплат в денежной и (или)
натуральной форме, начисленных в пользу членов родовых, семейных общин
коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств по всем основаниям
независимо от источников финансирования.
Родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера,
занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские
(фермерские) хозяйства, осуществляющие прием на работу по трудовому
договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско -
правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание
услуг, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в
размере 20,6 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме,
начисленных в пользу работников и иных физических лиц, за исключением
индивидуальных предпринимателей, по всем основаниям независимо от
источников финансирования; г) для адвокатов - в размере 20,6 процента выплат, начисленных в пользу
адвокатов; д) для граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по
трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско
- правового характера, предметом которых является выполнение работ и
оказание услуг, а также по авторским договорам, - в размере 28 процентов
выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу
работников и иных физических лиц, за исключением индивидуальных
предпринимателей, по всем основаниям независимо от источников
финансирования; е) для граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам или
получающих вознаграждения по договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по
авторским договорам, - в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу
указанных граждан по всем основаниям независимо от источников
финансирования.
От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд
занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного
медицинского страхования освобождаются: а) организации любых организационно - правовых форм в части выплат,
начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования,
включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу
работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по
инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации; б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители (один из родителей,
усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов, их
региональные и территориальные организации, а также организации (если
численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов,
а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов), уставный капитал
которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и
организации, единственным собственником имущества которых являются
указанные общественные организации; в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане,
лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации,
частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты,
являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности
в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части доходов от
их деятельности.
В соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и
гражданами в Пенсионный Фонд РФ, страховые взносы начисляются на все те
виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении, по всем
основаниям), из которых исчисляется пенсия, в том числе на вознаграждение
за выполнение работ по договорам подряда и поручения. Статьей 100 Закона “О
государственных пенсиях в РСФСР” установлено, что в составе заработка, из
которого исчисляется пенсия, учитываются все виды вознаграждений за работу
(службу), включая оплату за сверхурочную работу, за работу в выходные дни и
за совместительство, кроме всякого рода выплат единовременного характера
(компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении и
др.) [2].
Следует учитывать, что страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ начисляются только на те виды премий, которые предусмотрены действующими системами оплаты труда на данном предприятии, в учреждении и организации независимо от периодичности их выплаты. Предусмотренными системой оплаты труда считаются премии за трудовые результаты, которые установлены и выплачиваются на основании соответствующих нормативных актов, а также положений о премировании, принимаемых предприятиями в рамках коллективных договоров.
Сроки уплаты страховых взносов определены в п.4 Порядка уплаты страховых взносов:
- работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц - в срок,
установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же
порядке работодатели начисляют и удерживают страховые взносы с работников,
включая работающих пенсионеров. Конкретный срок указывается в заявлении
страхователя при регистрации и выдаваемом ему извещении уполномоченным
Пенсионным Фондом РФ по городу, району. Работодатели представляют в банк
платежные поручения на перечисление страховых взносов одновременно с
платежным поручением на выплату заработной платы. Уплата страховых взносов
должна быть произведена не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем,
за который начислены страховые взносы. Работодатели, не имеющие счетов в
учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки
от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, уплачивают
страховые взносы до 10 числа месяца, следующего за месяцем, за который
начислены страховые взносы;
-предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории работающих граждан законодательством РФ о подоходном налоге с физических лиц, т.е. по одной трети годовой суммы взносов к 15 июля, 15 августа и 15 ноября;
- крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины
малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, уплачивают страховые взносы в порядке, определенном
Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 11.10.93 № 1020 с
доходов, полученных за истекший календарный год, не позднее 1 апреля
последующего года [16];
- граждане, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка.
По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается в бесспорном порядке с начислением пени независимо от причины, по которой плательщик не имел возможности своевременно ее перечислить.
2. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
Фонд социального страхования РФ создан 1 января 1991 года в
соответствии с постановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600 “О
совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на
социальное страхование трудящихся в РСФСР”. В настоящее время Фонд
социального страхования РФ является самостоятельным государственным
финансово-кредитным учреждением. Денежные средства фонда не входят в состав
бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Управление Фондом
социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ. Фонд
социального страхования РФ осуществляет свою деятельность на основании
Положения о фонде социального страхования РФ, утвержденного Постановлением
Правительства РФ от 12.02.94 № 101 [23], и состоит из: региональных
отделений, центральных отраслевых отделений и филиалов отделений.
Фонд социального страхования – централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, распределяемых как в территориальном, так и в отраслевом разрезе. Средства фонда предназначены для выплаты различных пособий, финансирования санаторно-курортного обслуживания трудящихся, материального обеспечения деятельности профсоюзов, направленной на защиту интересов трудящихся.
Страховой тариф взносов в Фонд социального страхования РФ был
установлен для предприятий, организаций, учреждений и других хозяйствующих
субъектов в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем
основаниям. В соответствии со ст.237 КЗоТ РФ взносы на государственное
социальное страхование уплачиваются предприятиями, учреждениями,
организациями, отдельными гражданами, использующими труд наемных работников
в личном хозяйстве, а также работниками из своего заработка. Размер взносов
в Фонд социального страхования РФ установлен законом только по отношению к
начисленной оплате труда по всем основаниям. В соответствии со статьями 77-
100 КЗоТ РФ под оплатой труда по всем основаниям понимаются выплаты в
денежной и натуральной форме трудящимся за выполнение работы в порядке
трудовых отношений, т.е. отношений, регулируемых трудовым
законодательством, в частности ст.15 КЗоТ РФ, подразумевающей наличие
трудового договора (контракта) между трудящимся и работодателем [3].
Плательщиками взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Постановлением Правительства от 06.10.94 №1139 являются также крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера [17].
В соответствии с федеральным законом [1] страховые взносы
начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по
всем основаниям), за исключением видов заработной платы и других выплат, на
которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые (семейные) общины
малочисленных народов Севера на основании Постановления Правительства РФ от
06.10.94 №1139 [17] уплачивают страховые взносы в Фонд социального
страхования РФ с сумм доходов, полученных за истекший календарный год.
Доходы определяются как разность между совокупным годовым доходом,
полученным в целом по хозяйству, и документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением этого дохода. Учет расчетов со страхователями
осуществляется по расчетной ведомости (форма №4-Фонд социального
страхования РФ), утвержденной Правлением Фонда социального страхования РФ и
Министерством финансов РФ.
Сроки уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ регулируются п.1.3 Инструкции, а также п.1 Постановления Правительства РФ от 06.10.94 №1139 [17] бюджетные учреждения и организации уплачивают страховые взносы один раз в месяц - в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, все предприятия и не бюджетные организации уплачивают страховые взносы два раза в месяц - в сроки, установленные для получения заработной платы как за первую, так и за вторую половину месяца, лица, нанимающие отдельных граждан по договорам, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы, крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов севера с 01.01.95 г уплачивают страховые взносы один раз в год не позднее 1 апреля следующего года.
Начиная с 1993 г. и по настоящее время от уплаты страховых взносов в
Фонд социального страхования РФ освобождаются общественные организации
инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия,
объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 27.10.94 № 29-ФЗ “О
внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах и об
особенностях порядка отчислений в отдельные внебюджетные фонды с 1 января
1994г» [4] при проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ,
представительские и исполнительные органы государственной власти субъектов
РФ и органы местного самоуправления страховые взносы в Фонд социального
страхования РФ не начисляются на средства аналогично взносам в Пенсионный
фонд.
От уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ по
денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего
состава органов внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции
освобождены: Министерство обороны РФ, Министерство внутренних дел РФ,
Федеральная служба контрразведки РФ, Федеральная пограничная служба -
Главное командование пограничных войск, Федеральное агентство правительской
связи и информации, Служба внешней разведки РФ, Главное управление охраны
РФ, Служба безопасности Президента РФ, другие воинские формирования РФ и
Департамент налоговой полиции.
Основной объем расходов фонда приходится на выплаты пенсий и пособий. В
1997 г. доля выплат пенсий и пособий Фонда социального страхования
составила 73,4% общего объема расходов фонда.
За счет средств Фонда социального страхования осуществляются выплаты
следующих видов пособий:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- пособие на рождение ребенка;
- пособие на детей малообеспеченным семьям;
- пособие по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста;
- пособие на погребение.
Размер пособий устанавливается в соответствии с действующим законодательством.
Расходы Фонда социального страхования по санаторно-курортному
обслуживанию трудящихся обусловлены выделением средств для приобретения
трудящимися на льготных условиях или бесплатно путевок в санатории,
пансионаты, дома отдыха, турбазы, лагеря отдыха для детей. Доля расходов на
санаторно-курортное лечение в общих расходах фонда составила в 1997 г.
21,3%. Этот вид расходов является в современной обстановке особенно
социально значимым, так как в связи с ростом стоимости жизни многие семьи
не могут приобрести за полную стоимость путевки для отдыха и лечения.
3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ
Государственный фонд занятости населения РФ образован в 1991 г. в соответствии с законом РФ от 19.04.91 №1032-1 “О занятости населения в РФ” и является государственным внебюджетным фондом, предназначенным для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения.
Государственный фонд занятости населения РФ является финансовой базой деятельности служб занятости, которые занимаются вопросами, связанными с реализацией мероприятий по обеспечению занятости населения.
Государственная служба занятости решает задачи:
• обеспечения профессионального переобучения и переподготовки кадров;
• организации и содержания бирж труда;
• материальной поддержки безработных и т.д.
Деятельность Государственного фонда занятости населения РФ регулируется
названым законом и Положением о государственном фонде занятости населения
РФ, утвержденным постановлением ВС РФ от 08.06.93 № 5132-1 [21].
Государственный фонд занятости населения РФ образуется за счет:
обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых
взносов с заработка работающих и ассигнований из республиканского и местных
бюджетов РФ.
Основным источником поступлений Государственного фонда занятости населения являются обязательные отчисления работодателей (предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности и сфер деятельности). В 1997 г. этот вид поступлений составил 90,3% общего объема поступлений в Фонд занятости.
Дополнительными источниками средств Фонда занятости могут быть поступления из Федерального и местных бюджетов, а также добровольные поступления – взносы отечественных и иностранных предприятий, общественных организаций, граждан и т.д. Доля поступлений фонда за счет Федерального бюджета в 1997 г. составила всего 2,7% общего объема поступлений.
В соответствии с нормативными документами тариф взносов в
Государственный фонд занятости населения РФ для работодателей -
предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов
установлен в размере 1,5% по отношению к начисленной оплате труда по всем
основаниям. Плательщиками взносов являются только работодатели -
предприятия, организации, учреждения и иные хозяйствующие субъекты. Не
являются плательщиками взносов граждане, использующие труд наемных
работников в личном хозяйстве, граждане-предприниматели и другие категории
граждан, на являющиеся работодателями. Плательщиками взносов в
Государственный фонд занятости населения РФ являются также крестьянские
(фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов
Севера.
1. От уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ освобождены: а) Общественные организации инвалидов. б) Религиозные объединения. Религиозным объединением является добровольное объединение не менее 10 совершеннолетних граждан, образованное в целях совместного осуществления права граждан на свободу вероисповеданий и зарегистрированное органами Минюста РФ. Доходы от производственной деятельности религиозной организации могут использоваться только для выполнения уставных задач. в) Предприятия, объединения и учреждения, находящиеся в собственности указанных организаций, созданные для осуществления их уставных целей.
2. При проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ,
представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов
РФ и органы местного самоуправления страховые взносы в Государственный фонд
занятости населения РФ не начисляются на средства аналогично взносам в
Пенсионный фонд.
3. Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) аналогично взносам в Пенсионный фонд.
4. От уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава освобождены те же министерства и ведомства, что и от платежей Фонд социальной защиты.
Тариф страховых взносов установлен по отношению к начисленной оплате
труда по всем основаниям. Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые
(семейные) общины малочисленных народов Севера на основании Постановления
Правительства РФ от 06.10.94 №1139 [17] уплачивают страховые взносы в
Государственный фонд занятости населения РФ с сумм доходов, полученных за
истекший календарный год. Доходы определяются как разность между совокупным
годовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документально
подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.
Сроки уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ для работодателей законодательством не установлены. Поскольку срок уплаты взносов в Государственный фонд занятости населения РФ должен быть установлен законодательным актом, неуплата своевременно начисленных и отраженных по кредиту счета 69 страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ не является основанием для применения штрафных санкций [21].
Крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера с 1 января 1995 года уплачивают страховые взносы один раз в год не позднее 1 апреля следующего года [17].
4. Экономические внебюджетные фонды
Российский фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды
НИОКР
Вышеуказанные внебюджетные фонды создаются в соответствии с
Указом Президента РФ «О неотложных мерах по сохранению научно-технического
потенциала РФ» от 27.04.92 №426. В Постановлении Правительства РФ от
12.04.94 г. № 315 «О порядке образования и использования отраслевых и
межотраслевых внебюджетных фондов научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ» установлено, что в федеральных министерствах и иных
федеральных органах исполнительной власти, а также в корпорациях,
концернах и ассоциациях, осуществляющих деятельность по разработке,
финансированию и реализации комплексных программ и целевых научно-
технических программ и НОКР, действуют отраслевые и межотраслевые фонды
НИОКР [12,19].
Внебюджетные фонды не наделяются правами юридических лиц и действуют от имени федеральных министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и объединений, в которых они образованы. Внебюджетные фонды формируются за счет ежеквартальных добровольных отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности в размере 1,5 % от себестоимости реализуемой продукции, а суммы отчислений включаются предприятиями в себестоимость продукции. Для осуществления операций, связанных с поступлением и расходованием средств внебюджетных фондов, получателям (министерствам, иным федеральным органам власти, организациям, корпорациям) открываются в банках депозитные счета.
Министерство науки и технической политики РФ осуществляет регистрацию
внебюджетных фондов в порядке, определяемом совместно с Министерством
финансов РФ, ведет реестр внебюджетных фондов. Положение о Российском
фонде технологического развития утверждается Министерством науки и
технической политики РФ с учетом постановления Правительства от 12.04.94 №
315. Положение о внебюджетном фонде утверждается федеральным министерством,
иным федеральным органом исполнительной власти или объединением, в котором
образуется внебюджетный фонд, с учетом указанного постановления и по
согласованию с Министерством науки и технической политики РФ.
Средства внебюджетных фондов направляются на финансирование НИОКР по созданию новых видов наукоемкой продукции, сырья и материалов; разработке новых и совершенствованию применяемых технологий, мероприятия по повышению технического уровня продукции; работ по стандартизации, сертификации и лицензированию продукции, а также в области охраны труда и техники безопасности; разработке нормативных и конструктивных материалов и др. Эти средства могут размещаться на депозитных счетах в банках. В данном случае полученные доходы в виде процентов облагаются налогом на прибыль по установленной ставке, а оставшаяся часть направляется на увеличение средств соответствующих фондов. Запрещается направлять средства внебюджетных фондов на проведение коммерческих операций. Выделение средств из внебюджетных фондов осуществляется на договорной основе.
Ответственность за целевое использование средств внебюджетных фондов
возлагается на руководителей федеральных министерств, иных федеральных
органов исполнительной власти, в которых образованы внебюджетные фонды.
Информация о финансовом состоянии внебюджетного фонда не составляет
коммерческую тайну. Контроль за целевым использованием средств внебюджетных
фондов осуществляют Министерство науки и технической политики РФ и
Министерство финансов РФ. В случае не целевого использования расходования
средств они имеют право отменить регистрацию внебюджетного фонда и
исключить его из реестра. После устранения выявленных нарушений и их
последствий регистрация может быть возобновлена.
Государственный внебюджетный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы
Действует в соответствии с Положением о фонде, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 25.04.93 г. № 4546-1. Средства фонда формируются за счет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые производят субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица и граждане других государств, осуществляемые добычу полезных ископаемых на территории России, ее континентального шельфа и морской исключительной экономической зоны.
Объектом налогообложения при определении отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы является стоимость реализованного сырья или реализованной продукции, полученных из полезных ископаемых, добытых предприятиями, за вычетом налога на добавленную стоимость, акциза. До утверждения в установленном порядке налоговых ставок применяются ставки отчислений на восстановление минерально-сырьевой базы согласно Положению о фонде.
Ежегодно до начала следующего календарного года Роскомнедра представляет Минфину России и Госналогслужбе РФ уточненные сведения о размерах отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы для конкретных мероприятий. По истечении календарного года производится уточнение суммы отчислений на финансирование геологоразведочных работ с зачислением неиспользованных или использованных не по назначению средств в федеральный бюджет. В соответствии со статьей 40 Закона РФ «О недрах» освобождаются от уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально- сырьевой базы следующие категории пользователей:
- собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых на принадлежащем или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд;
- пользователи недр, ведущие региональные геолого-физические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее изучение недр;
- пользователи недр, получившие участки для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение (заказники, заповедники и т.д.).
Сумма отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы
определяется плательщиком самостоятельно, исходя из облагаемого оборота по
реализации продукции, полученной из полезных ископаемых и предусмотренных
ставок. Датой совершения оборота по реализации продукции, полученной из
полезных ископаемых, считается день поступления средств за реализованную
продукцию на счета предприятий в учреждения банков. В тех случаях, когда у
плательщика метод определения выручки от реализации установлен по мере
отгрузки, датой совершения оборота считается день отгрузки и предъявления
покупателю расчетных документов.
Суммы отчислений, а также суммы фактического финансирования за счет
собственных средств недропользователей включаются в себестоимость добычи
полезных ископаемых.
Фонд инвестирования жилищного строительства
Субъекты Федерации и местные органы самоуправления создают
региональные внебюджетные (экономические) фонды. На основе Указа
Президента РФ «О р