Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия Орион

Министерство образования Украины

Сумский Государственный Университет

Кафедра финансов

Курсовая работа по дисциплине:

«Финансы»

на тему:
«Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия “Орион”»

Выполнила: студентка группы ФК-71

Ковбасюк И.Н.

Руководитель работы: Снопковская Т.Е.

Сумы 1999

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

1. Введение. Роль прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия в системе планирования
2. Расчет операционных и финансовых бюджетов предприятия «Орион»

2.1. Исходные данные

2.2. Расчет операционных бюджетов

1. Бюджет продаж

2. График ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию

3. Бюджет производства

4. Бюджеты использования материалов

5. Бюджеты приобретения материалов

6. График ожидаемых выплат за материалы

7. Бюджет прямых затрат на оплату труда

8. Бюджет производственных накладных затрат

9. Бюджет себестоимости произведенной продукции

10. Бюджет себестоимости реализованной продукции

11. Бюджет общехозяйственных расходов

12. Бюджет расходов на сбыт

1. Прогнозный отчет о прибыли

2. Разработка финансовых бюджетов

2.4.1. Бюджет денежных средств

2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98
2. Уточненные расчеты с учетом отчислений на социальные мероприятия и НДС

3. Анализ результатов бюджетирования на предприятии

1. Анализ прогнозного отчета о прибыли

2. Анализ бюджета денежных средств

3. Анализ баланса по состоянию на 1.01.98 по статьям

4. Методы повышения прибыли предприятия и расчет точки безубыточности
Заключение
Список использованной литературы

1. ВВЕДЕНИЕ. Роль прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия в системе планирования.

Финансовое планирование на уровне хозяйствующих субъектов - это процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, установление оптимальных соотношений в распределении доходов предприятий. В рыночной экономике совершенствование финансового планирования на микроуровне осуществляется непрерывно; оно в условиях рыночной экономики имеет качественно более существенное значение по сравнению с директивно- плановой экономикой.Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, который обеспечивает ему успех на рынке, постоянное усовершенствование материальной базы, социальное развитие коллектива. Ни какой другой вид планирования не может иметь для предприятия такого обобщающего, глобального значения, потому что именно финансы охватывают все без исключения стороны и участки его функционирования.

Финансовое планирование связано с планированием производственной деятельности предприятия. Показатели всех плановых финансовых инструментов базируются на планах объема производства, ассортимента товаров и услуг, себестоимости продукции; они должны создавать необходимые финансовые условия для успешного выполнения этих планов. В этом состоит основное назнанчение финансового планирования.

Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов для потребностей предприятия. Это обеспечивается тем, что, во-первых, оно исходит из необходимости наиболее эффективного использования производственных мощностей, новой техники, передовой технодогии производства, улучшения качества продукции; во-вторых, выполнения планов по прибыли и объему других финансовых ресурсов (например, амртизации на полное восстановлениеосновных фондов) требует соблюдение плановых норм затрат труда и материальных ресурсов; в- третьих объем финансовых ресурсов, который опредедляется при планировании , не позволяет предприятию или затрудняет создавать черезмерные запасы материальных ресурсов, делать не плановые капитальные вложения. В процессе финансового планирования обеспечивается необходимый контроль за созданием и рациональным использованием финансовых ресурсов. Объектами планирования являются доходы предприятия, включая накопления (прибыль и т.д.), взаимоотношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами,объем капиталовложений , других форм инвестирования финансовых ресурсов ( в частности,участие на рынке ценных бумаг), объем долгосрочных кредитов банков на инвестиционные мероприятия, потребность предприятия в собственных оборотных средствах и источники ее покрытия.

Главным инструментом финансового планирования в современных условиях является финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов), широкое распространение в практике имеют также платежный календарь и бизнес-план.

Процесс перехода экономики Украины на рыночные отношения происходит в сложных условиях спада производства и инфляции. Это крайне отрицательно влияет на финансы предприятия, направляет их на решение нынешних проблем потребления, делает невозможным укрепление финансовой базы на сколько- нибудь удаленную перспективу. Но постепенно стабилизация экономического состояния обязательно вызовет потребность в прогностичном подхлде к организации финансов предприятия, при котором платежеспособность и другие показатели финансового состояния рассматриваются в динамичной перспективе.

Без прогноза показателей финансового хозяйства предприятие не имеет возможности планировавать развитие своей материально-технической базы; осуществлять затраты отдача от которых отдалена во времени их проведения; разумно строить свои хозяйственные отношения с покупателями и постащиками, банками,другими партнерами.Именно из-за невозможности в нынешних инфляционных условиях составлять прогнозы финансового состоянияпредприятия на более или менее отдаленный срок(например, на 2-3 года) практически сведено на нет долгосрочное банковоское кредитование предприятий.

Под прогнозированием финансового состояния предприятия принимают приведение объема и размещение финансовых ресурсов предприятия наопределенный срок наперед путем изучения динамики его развития как субъекта хозяйственной деятельностина фоне реальной экономической жизни общества. В зависимости от срока такого предвидения можно выделить краткосрочное (в пределах 1 года), среднесрочное (на 1-2 года) и долгосрочное (более 2 лет) прогнозирование финансового состояния предприятия.

Объектом прогнозирования в первую очередь должен быть объем финансовых ресурсов, которые поступят в распоряжение предприятия за период, относительно которого составляется прогноз.Такими рсурсам являются прибыль,остающаяся у предприятия после уплаты всех налогов и обязательных платежей, а также амортизационные отчисления, которые возмещаются за счет цены на продукцию.Условно сумму чистой прибыли и амортизации в составе выручки от реализации называют чистой выручкой; именно от ее величины зависят возможности предприятия увеличить свои денежные средства, т. к. остальные части выручки пойдут на различные платежи соответственно своим назначениям.

Зная в большей или меньшей степени объем своих собственных финансовых ресурсов,которые поступят в будущем периоде, можно сделать прогноз их размещения в активы предприятия в расчете на сохранение уже достигнутого уровня ликвидности и платежеспособности (если они удовлетворительны) , или на улучшение характеризующих их показателей.Это достигается путем разработки прогнозных балансовдоходов и расходов и прогнозных сальдовых бухгалтерских балансов, где в частности, должны быть учтены все резервы мобилизации финансовых ресурсов,вложенных в нерациональные затраты (речь идет, например, о реализации лишнего для предприятия оборудования, привлечение в производство сверхнормативных запасов сырья и материалов, удержании дебиторской задолженности и т. д .).
Эти расчеты должны также предусмотреть все дополнительные затраты, связанные, например, с капиталловложениями, приростом норматива оборотных средств, другими потребителями предприятия напрогнозный период.

Балансирующими статьями тких прогнозных расчетов могут быть выпуск облигаций или других ценных бумаг, привлечение банковских кредитов, а в акционерных обществах – еще и дополнительная эмиссия акций.
Готовиться к привлечению дополнительных финансовых ресурсов через эти каналы предприятие должно заблаговременно, поэтому прогнозирование финансового состояния предприятия является необходимым элементом финансовой работы.

В данной курсовой работе будут составлены операционные и финансовые бюджеты предприятия «Орион» на 1997 год по данным на 1.01.97 г., а также будет сделан анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия за год.

2. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННЫХ И ФИНАНСОВЫХ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ «ОРИОН»

2.1. Исходные данные

Предприятие “ОРИОН” производит и реализует продукцию.Для производства используются два вида материалов.Ниже приведен баланс предприятия “ОРИОН” на 1.01.97 г.

Таблица 1 – Баланс предприятия,тыс.грн.

Задолженность поставщикам включает:
А) задолженность за материалы – 2/3 задолженности поставщикам;
Б) задолженность за коммунальные услуги – 1/3 задолженности поставщикам.
Таблица 2 – Прогноз реализации и цен.

|Период |Реализация,|Цена за единицу|
| | |изделия, грн |
| |% | |
|1997 год |
|1 кв. |26 |38 |
|2 кв. |24 |42 |
|3 кв. |25 |42 |
|4 кв. |25 |39 |
|1998 год |
|1 кв. |- |39 |
|2 кв. |- |38,5 |

Всего за 1997 г. планируется реализация 140000 шт.

Реализацию в 1 кв. 1998 г.планируется увелисить на 5% по сравнению с 1 кв.

1997 г., а во 2 кв. 1998 г. – уменьшить на 3% по сравнению со 2 кв.
1997 г.

Таблица 3 – Прогноз запасов.

|Показатель |Ед. |Сумма |
| |измерения | |
|Расход материалов на ед.| | |
|изделия: | | |
|Материал А |кг |4 |
|Материал Б |кг |1 |
|Цена материала А |грн/кг |2 |
|Цена материала Б |грн/кг |2 |
|Запасы материала А на |кг |100 |
|1.01.97 | | |
|Запасы материала Б на |кг |50 |
|1.01.97 | | |
|Запас готовой продукции |шт. |1500 |
|на 1.01.97 | | |
|Запасы на конец периода | | |
|поддерживаются на уровне| | |
|квартальной потребности:| | |
|Материал А |% |10 |
|Материал Б |% |10 |
|Готовая продукция |% |20 |
|Тарифная ставка |грн/час |0,40 |
|работника | | |
|Затраты труда на ед. |мин. |0,5 |
|изделия | | |

Для расчета себестоимости продукции подсчитаны планируемые производственные накладные расходы (таблица 4)

Таблица 4 – Плановые производственные накладные расходы, тыс. грн.

|Показатель |Постоянные |Переменные расходы|Всего |
| |расходы | | |
|Заработная плата с| | |600 |
|начислениями: | | | |
|- |400 |- |- |
|рабочих-почасовщик| | | |
|ов | | | |
|- рабочих |- |200 |- |
|сдельщиков | | | |
|Аренда |200 |- |200 |
|Амортизация |370 |- |370 |
|Освещение и |100 |20 |120 |
|отопление | | | |
|Ремонт и |90 |400 |490 |
|обслуживание | | | |
|оборудования | | | |
|Итого |1160 |620 |1780 |

Таблица 5 – Прогнозируемые общехозяйственные расходы и расходы на реализацию, тыс. грн.

|Статьи затрат |Общехозяйственные|Расходы на сбыт|
| |затраты | |
|Заработная плата |150 |120 |
|Аренда |100 |- |
|Амортизация |10 |2 |
|Коммунальные |25 |- |
|услуги | | |
|Командировки |30 |24 |
|Комиссионные |- |5% |
|Реклама |- |42 |
|Итого: |315 |188 |

Плановые платежи налога с прибыли составляют 30% от расчётной прибыли и выплачиваются в следующем порядке: I кв. – 22%, II кв. – 26%, III кв. –
20%, IV кв. – 32%.

Оплата текущих выплат осуществляется в следующем порядке :

- 70% приобретенных материалов оплачивается в том квартале,в котором они были приобретены,а остальные 30% - в следующем квартале;

- 5/6 начисленной заработной платы оплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала;

- все остальные затраты полностью оплачиваются в том квартале, в котором они возникли.

Деньги от реализации продукции поступают в следующем месяце согласно договору с покупателями, причём в первом месяце квартала поступает 30%, во втором – 30%, в третьем – 40%.

Капитальные вложения на приобретение оборудования планируются в следующих размерах :

I кв. – 45 тыс.грн.;

II кв. – 240 тыс.грн.;

III кв. – 60 тыс.грн.;

IV кв. – 30 тыс.грн.

При рспределении производственных накладных затрат предполагается что:

А) переменные затраты – согласно условий;

Б) постоянные затраты – равными частями

Цена приобретения материалов по кварталам не изменилась.

Дивиденты акционеров, согласно уставу предприятия, выплачиваются в декабре в размере 5% чистой приибыли.

Желаемый остаток средств на расчетном счете – 15 тыс.грн.

2. Расчет операционных бюджетов

1. Бюджет продаж

Бюджет продаж составляется на основании результатов прогноза возможной продажи продукции (таблица 2). Объем продаж рассчитывается как произведение объема реализации и цены за единицу продукции.

Исходя из таблицы 2 объем продаж составляет:

1 кв. 1997 г.: 140 000* 0,26 = 36400 шт.
2 кв. 1997 г.: 140 000* 0,24 = 33600 шт.
3 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт.
4 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт.
1 кв. 1998 г.: 36 400 * 1,05 = 38220 шт.
2 кв. 1998 г.: 33 600 * 0,97 = 32592 шт.

Таблица 6 - Бюджет продаж.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |
| |измерен| | | | | |
| |. | | | | | |
|Объём продаж |шт. |36400 |33600 |35000 |35000 |140000 |
|Цена за ед. |грн. |38 |42 |42 |39 |- |
|Доход от продаж |тыс. |1384 |1412 |1470 |1365 |5631 |
| |грн. | | | | | |

2.2.2. График ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию.

Составляется на основании условий оплаты за реализованную продукцию согласно договору с покупателем ( в первом месяце квартала поступает 30 % , во втором – 30 % , а в третьем – 40 % ),а также на основании данных о дебеторской задолженности на 1.01.97г. ( из баланса : дебеторская задолженность 287 тыс.грн. ).
В соответствующих кврталах предприятие будет получать 60% от оплаты продукции за квартал :

I кв. : 1384 . 0,6 = 830 тыс. грн .

II кв. : 1412 . 0,6 = 847 тыс .грн .

III кв. : 1470 . 0,6 = 882 тыс. грн.

IV кв. : 1365 . 0,6 = 819 тыс. грн.
В последующем за реализацией квартале предприятие получит 40 % от всей оплаты продукции за квартал :

I > II кв. : 1384 . 0,4 = 554 тыс. грн.

II > III кв. : 1412 . 0,4 = 565 тыс. грн.

III > IV кв. : 1479 . 0,4 = 588 тыс. грн.
Оставшаяся сумма оплаты за реализованную продукцию которая равна 40 % от объема продаж кв. 1997 г. ( 1365 . 04 = 546 тыс .грн. ) будет получена от покупателей в январе 1998 г . В балансе предприятия по состоянию на
1.01.98 г. эта сумма будет показана в 3 разделе актива как дебиторская задолженность

Таблица 7 – График ожидаемых денежных поступлений за проданную продукцию, грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Дебиторская |287 |- |- |- |287 |
|задолженность | | | | | |
|Реализация в 1-ом |830 |554 | | |1384 |
|квартале | | | | | |
|Реализация в 2-ом | |847 |565 | |1412 |
|квартале | | | | | |
|Реализация в 3-м | | |882 |588 |1470 |
|кварьале | | | | | |
|Реализация в 4-ом | | | |819 |819 |
|квартале | | | | | |
|Итого: |1117 |1401 |1447 |1407 |5372 |

2.2.3.Бюджет производства

Составляется на основании данных об объемах продаж (таблица 2) а также при условии поддержки запасов готовой продукции на конец периода
(необходимый запас – 20% от потребности следующего квартала)

Необходимый запас готовой продукции на конец года рассчитывают как 20% от объема продаж 1 кв. 1998 г.:

38220 * 0.2 = 7644 шт

Необходимый запас готовой продукции на начало года рассчитывается на основании данных складского учета (берем из таблицы 3 – 1500 шт.)

Таблица 8 – Бюджет производства, шт.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |
| |измерен| | | | | |
| |. | | | | | |
|Объём продаж |шт. |36400 |33600 |35000 | 35000|140000 |
|Необходимый запас |шт. |6720 |7000 |7000 |7644 |7644 |
|готовой продукции | | | | | | |
|на конец | | | | | | |
|периода(20%) | | | | | | |
|Запас готовой |шт. |1500 |6720 |7000 |7000 |1500 |
|продукции на | | | | | | |
|начало периода | | | | | | |
|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144 |

Объём производства в бюджет производства расчитан как 1+2+3, т.е. как объем продаж + необходимый запас продукции на конец периода – необходимый запас продукции на начало периода:

1 кв.: 36400 + 6720 – 1500 = 41620 шт.;

2 кв.: 33600 + 7000 – 6720 = 33880 шт.;

3 кв.: 35000 + 7000 – 7000 = 35000 шт.;

4 кв.: 35000 + 7644 – 7000 = 35644 шт.;
Всего за год:
140000 + 7644 – 1500 = 146144 шт.;

2.2.4. Бюджет использования материалов

Бюджет использования материалов – это расчет прямых материальных затрат для производства запланированного объема продукции (таблица 8)

Составляется такжена основании норм расходов материалов на единицу продукции и цены материалов.

Для матриала А из условия норма расхода на единицу продукции 4 кг, цена 2 грн/кг.Тогда потребность А на весь выпуск продукции:

1 кв.: 41620 * 4 = 166480 кг;

2 кв.: 33880 * 4 = 135520 кг;

3 кв.: 35000 * 4 = 140000 кг;

4 кв.: 35644 * 4 = 142576 кг; за год:

146144 * 4 = 584576 кг.

Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу А :

1 кв.: 166480 * 2 = 332960 грн.;

2 кв.: 135520 * 2 = 271040 грн.;

3 кв.: 140000 * 2 = 280000 грн.;

4 кв.: 142576 * 2 = 285152 грн.; за год:

584576 * 2 =1 169152 грн.

Затраты пдсчитываются при условии.что цена материала на протяжении года не изменилась.

Таблица 9 – Бюджет использования материала А.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |
| |измерен| | | | | |
| |. | | | | | |
|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|Расход материала А|кг |4 |4 |4 |4 |4 |
|на единицу | | | | | | |
|изделия: | | | | | | |
|Потребность в |кг |166480|135520 |140000|142576|584576|
|материале А | | | | | | |
|Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 |
|1кг материала А | | | | | | |
|Прямые |грн |332,96|271,040|280,00|185,15|1169,1|
|материальные | |0 | |0 |2 |52 |
|затраты на | | | | | | |
|производство | | | | | | |
|продукции (по А): | | | | | | |

Для материала Б норма расхода на единицу продукции составляет 1 кг,

Цена 2 грн/кг. Потребность и прямые затраты рассчитываются так же как и для

материала А.
Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу Б составили:

1 кв.: 41620 * 2 = 83240 грн;

2 кв.: 33880 * 2 = 67760 грн;

3 кв.: 35000 * 2 = 70000 грн;

4 кв.: 35644 * 2 = 71288 грн; за год: 146144 * 2 = 292288 грн.

Таблица 10 – Бюджет использования материала Б.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |
| |измерен| | | | | |
| |. | | | | | |
|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|Расход материала | | | | | | |
|на единицу | | | | | | |
|изделия: | | | | | | |
|Материал Б |кг |1 |1 |1 |1 |1 |
|Потребность в |кг |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|материале Б | | | | | | |
|Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 |
|1кг материала Б | | | | | | |
|Прямые |грн |83,240|67,760 |70,000|71,288|292,28|
|материальные | | | | | |8 |
|затраты на | | | | | | |
|производство | | | | | | |
|продукции (по Б): | | | | | | |

Затраты на материалы А и Б на весь выпуск составили:

1 кв.: 332960 + 83240 = 416 200 грн;

2 кв.: 271040 + 67760 = 338800 грн;

3 кв.: 280000 + 70000 = 350000 грн;

4 кв.: 285152 + 71288 = 356440 грн; за год: 1 169152 + 292288 = 1 461440 грн.

2.2.5 Бюджет приобретения материалов

В бюджете приобретения материалов показан объем закупок материалов с учетом обеспечения запланированного уровня материала на конец периода:

Vзакупок = Vпр + Расход на 1 шт + Запас кон. – Запас нач
Из условия запас материалов (как А так и Б ) составляет 10% от потребности следующего квартала.
Запас материалов на начало года в бюджете приобретения материалов отражают на основании данных складского учета о запасе материалов на 1.01.97 г.:

Материал А : 100 кг;

Материал Б : 50 кг.
Расчет запаса материала А на конец года производится следующим образом:
1.Объем производства 1 кв. 1998 г. согласно формуле:

38220 = 0.2*32592 – 0.2 *38220 = 37095 шт.
2.Потребность А на весь выпуск продукции 1 кв. 1998г.:

37095 * 4 = 148380 кг.
3.Запас А на конец 4 кв. 1997 г. (10% от потребности 1 кв. 1998 г.)

148380 *0.1 = 14838 кг.
Аналогично расчитывается запас материала Б на конец года:
1.Потребность Б на весь выпуск 1 кв. 1998 г.:

37095 * 1 = 37095 кг..
2.Запас Б на конец 4 кв. 1997 г.:

37095 * 0.1 = 3710 кг.

Таблица 11 – Бюджет приобретения материалов А

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Объём |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|производства | | | | | |
|Расход материала|4 |4 |4 |4 |4 |
|А на единицу | | | | | |
|изделия: | | | | | |
|Потребность в |166480 |135520|140000|142576|584576|
|материале А | | | | | |
|Необходимый |13552 |14000 |14258 |14838 |14838 |
|запас материала | | | | | |
|А на конец | | | | | |
|периода (10%) | | | | | |
|Общая |179932 |135968|140258|143156|599314|
|потребность в | | | | | |
|материале А | | | | | |
|Запас материала |100 |13552 |14000 |14258 |100 |
|А на начало | | | | | |
|периода | | | | | |

Таблица 12 – Бюджет приобретения материалов Б

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Объём |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|производства | | | | | |
|Расход материала|1 |1 | 1|1 |1 |
|Б на единицу | | | | | |
|изделия: | | | | | |
|Потребность в |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|материале Б | | | | | |
|Необходимый |3388 |3500 |3565 |3710 |3710 |
|запас материала | | | | | |
|Б на конец | | | | | |
|периода (10%) | | | | | |
|Общая |44958 |33992 |35065 |35789 |149804|
|потребность в | | | | | |
|материале Б | | | | | |
|Запас материала |50 |3388 |3500 |3565 |50 |
|Б на начало | | | | | |
|периода | | | | | |

2.2.6. График ожидаемых выплат за материалы

Выплаты за материалы определяются, исходя из объемов приобретения материалов (табл.11,12) и условий платежей поставщикам согласно договору с ними.

По условию 70% приобретенных материалов оплачивается в квартале приобретения, а остальные 30% - в следующем квартале.

Цены приобретения материалов по кварталам не изменились и составили:

- для материала А : 2 грнкг;

- для материала Б : 2 грнкг.

В выплаты за материалы в 1997 г. будет также включена кредиторская задолженность поставщикам за материалы по состоянию на 1.01.1997 г. ( 3 раздел пассива баланса).

Эта задолженность составила:

115.5 * 2/3 = 77 тыс.грн

График ожидания выплат за материалы приведен в таблице 13

Таблица 13 – График ожидаемых выплат за приобретение материалов.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Год |
| |измерен.| | | | | |
|Объём |кг | | | | | |
|приобретённых | | | | | | |
|иатериалов | | | | | | |
|материал А | |179932 |135968|140258|143156 |599314 |
|Материала Б | |44958 |33992 |35065 |35789 |149804 |
|Цена за 1 кг |грн/кг | | | | | |
|материал А | |2 |2 |2 |2 |2 |
|Материала Б | |2 |2 |2 |2 |2 |
|Общие затраты на |грн |359864 |271936|280516|286312 |1198628 |
|приобретение | | | | | | |
|Материала А | | | | | | |
|Материала Б | |89916 |67984 |70130 |71578 |299608 |
|Материалов Аи Б | |449780 |339920|350646|357890 |1498236 |
|Кредиторская |грн |77000 | | | |77000 |
|задолженность на | | | | | | |
|1.01.97 | | | | | | |
|Приобретение |грн | | | | | |
|1997г. | | | | | | |
|1кв | |34846 |134934| | |449780 |
|2кв | | |237944|101976| |339920 |
|3кв | | | |245453|105193 |350646 |
|4кв | | | | |250523 |250523 |
|Итого: | |391846 |372878|347729|355716 |1467869 |

Расчет материалов по кварталам был произведен следующим образом:

1.Оплата материалов в соответсвующих кварталах (70%):

1 кв.: 449780 * 0.7 = 314846 грн.;

2 кв.: 339920 * 0.7 = 237944 грн.;

3 кв.: 350646 * 0.7 = 245453 грн.;

4 кв.: 357890 * 0.7 = 250523 грн.;

2.Оплата отстальной суммы в последующем квартале (30%)

2 кв.: 449780 * 0.3 = 134934 грн.;

3 кв.: 339920 * 0.3 = 101976 грн.;

4 кв.: 350646 * 0.3 = 105193 грн.;

Оставшиеся 30 % от объема приобретения 4 квартала ( 357890 * 0.3 =
107367 грн.) являются кредиторской задолженностью перед поставщиками за материалы по состоянию на 1.01.1998 г.,что будет отражено в балансе (в 3 разделе пассива) на 1.01.1998 г.

2.2.7. Бюджет прямых затрат на оплату труда рабочим за продукцию.

Данный бюджет составляется на основании данных об объеме производства
(табл.8); на основании расчетов службы нормирования труда или отраслевых норм ( на изготовление единицы продукции по условию требуется 30 мин. времени) ; на основании данных тарифно-квалификационного справочника об оплате труда рабочих различной квалификации и профессий ( тарифная ставка рабочего, изготавливающего данное изделие, равнв 0,4 грн/час)

Общие затраты труда рассчитываются как произведение объема производства на затраты труда на единицу продукции.

Общие затраты на оплату труда равны произведению общих затрат труда на тарифую ставку рабочего.

Бюджет прямых затрат на оплату труда производственных рабочих предоставлен в таблице 14.

Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на оплату труда.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Год |
| |измерен.| | | | | |
|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144 |
|Затраты труда на |час |0.5 |0.5 |0.5 |0.5 |0.5 |
|единицу продукции | | | | | | |
|Общие затраты |час |20810 |16940 |17500 |17882 |73072 |
|рабочего времени | | | | | | |
|на весь объём | | | | | | |
|поизводства | | | | | | |
|Тарифная ставка |грн/час |0.4 |0.4 |0.4 |0.4 |0.4 |
|оплаты труда | | | | | | |
|Общие затраты на |грн. |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
|оплату труда | | | | | | |

2.2.8. Бюджет производственных накладных расходов.

Производственные накладные затраты включают в себя переменные и постоянные затраты.

Расчет переменных накладных затрат производится поквартально на основании данных об объеме производства (таблица 8) и исходной суммы переменных накладных затрат (таблица 4)

Ставка переменных затрат на единицу продукции рассчитывается как отношение общей суммы переменных накладных затрат по году к годовому объему производства продукции: 620000 грн / 146144 шт = 4,24 грн/шт

Для расчета переменных затрат необходимо объем производства умножить на ставку переменных затрат на еданицу продукции.

Для упрощения расчета отдельных статей переменных расходов поквартально, эти расходы распределяются пропорционально к общей сумме переменных накладных закладных затрат.

Для определения сумм затрат по отдельным статьям по кварталам находим удельный вес каждой статьи в общем итоге затрат по данным графы «всего по году»: а) зарплата рабочих-командировочников с начислениями:

200000 / 620000 = 0,3226 б) освещение и отопление:

20000 / 620000 = 0,0323 в) ремонт и обслуживание оборудования:

400000 / 620000 = 0,6451

Затем поквартальные затраты по отдельным статьям ищут как произведение удельного веса статьи на сумму переменных затрат за период.

Для расчета постоянных накладнык расходов используются следующие данные:

. по статье «аренда» - данные договоров об аренде, где указывается сумма, подлежащая к оплате арендодателю; по условию 200000 грн;

. по статье «амортизация» данные берутся исходя из норм амортизации и стоимости основных фондов предприятия; по условию 370000 грн.;

. по статье «освещение и отопление» данные берутся, исходя из договоров с коммунальными службами и оплаты согласно нормам расходов; по условию 100000 грн;

. по статье «ремонт и обслуживание оборудования» данные берутся исходя из норм расходов на эти цели по отраслевым или разработанным предприятием нормативам; по условию 90000 грн.

По условию постоянные затраты распределяются равномерно по кварталам, хотя, например, по статье « аренда» могут быть согласно договорам разные цифры.
Таблица 15 – Бюджет производственных накладных расходов.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Год |
| |измерен.| | | | | |
|1. Расчет переменных затрат |
|Объём производства|шт |41620 |33880 |35000 |35644 |146144 |
|Ставка переменных |грн/шт |4,24 |4,24 |4,24 |4,24 |4,24 |
|накладных затрат | | | | | | |
|на единицу | | | | | | |
|продукции | | | | | | |
|Всего переменных |грн |176568 |143732 |148484|151216 |620000 |
|затрат | | | | | | |
|в том числе по | | | | | | |
|статьям: | | | | | | |
| | | | | | | |
|заработная плата | | | | | | |
|освещение | | | | | | |
|ремонт | | | | | | |
| |грн |56960 |46370 |47900 |48770 |200000 |
| |грн |5696 |4637 |4790 |4877 |20000 |
| |грн |113912 |92725 |95794 |97569 |400000 |
|2. Расчет постоянных затрат |
|Всего постоянных |грн |290000 |290000 |290000|290000 |1160000|
|производственные | | | | | | |
|затрат | | | | | | |
|в том числе по | | | | | | |
|статьям: | | | | | | |
|заработная плата | | | | | | |
|аренда | | | | | | |
|освещение | | | | | | |
|амортизация | | | | | | |
|ремонт | | | | | | |
| |грн |100000 |100000 |100000|100000 |400000 |
| |грн |50000 |50000 |50000 |50000 |200000 |
| |грн |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 |
| |грн |92500 |92500 |92500 |92500 |370000 |
| |грн |22500 |22500 |22500 |22500 |90000 |
|Всего накладных |грн |466568 |433732 |438484|441216 |1780000|
|затрат | | | | | | |

9. Бюджет себестоимости произведённой продукции.

Представляет плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продукции, запланированной к производству в бюджетном периоде. Составляется на основе бюджетов использования материалов , прямых затрат на оплату труда
(таблица 14) и производственных накладных расходов (таблица 15) с учётом запланированного НЗП. По условию остатков НЗП на данном предприятии нет.

Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле:

С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон., где

НЗП нач. - НЗП на начало периода;

ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде;

НЗП кон. – НЗП на конец периода.

Таблица 16 – Бюджет себестоимости произведённой продукции.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|НЗП на 1.01.97г. |- |- |- |- |- |
|Затраты на |891092 |779308 |795484|804785|3270669 |
|производство | | | | | |
|продукции, | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|Материалы | | | | | |
|Заработная плата | | | | | |
|Производственные | | | | | |
|накладные расходы | | | | | |
| |416200 |338800 |350000|356440|1461440 |
| |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
| |466568 |433732 |438484|441216|1780000 |
|НЗП на 1.01.98г. |- |- |- |- |- |
|Себестоимость | |779308 |795484|804785|3270669 |
|произведенной |891092 | | | | |
|продукции | | | | | |

2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и себестоимости произведённой продукции.

Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода +
+ себестоимость произведённой ГП - остаток ГП на конец периода.

Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями:

1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении).

Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию.

2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска поквартально: c/c единицы = c/c произв. / V выпуска

В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам составляет:

С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.

С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.

С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.

С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.

3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.

Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.

Запасы готовой продукции на начало периодов составили:

В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)

Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

Запасы готовой продукции на конец периодов составили:

В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.

Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Запас готовой |462000|150394|156660|156660|462000 |
|продукции на начало |0 | | | | |
|периода | | | | | |
|Себестоимость |891092|779308|795484|804785|3270669 |
|произведённой | | | | | |
|продукции | | | | | |
|Запас готовой |150394|156660|156660|171073|171073 |
|продукции на конец | | | | | |
|периода | | | | | |
|Себестоимость |120269|773042|795484|790372|3561596 |
|реализованной |8 | | | | |
|продукции | | | | | |

10. Бюджет общехозяйственных расходов.

Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на управление и обслуживание предприятия.

В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер, принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам.

Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).

Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Зарплата |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |
|Аренда |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 |
|Амортизация |2500 |2500 |2500 |2500 |10000 |
|Коммунальные услуги |6250 |6250 |6250 |6250 |25000 |
|Командировки |7500 |7500 |7500 |7500 |30000 |
|Итого: |78750 |78750 |78750 |78750 |315000 |

2.2.12 Бюджет расходов на сбыт

Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6).

Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно, если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или разной необходимостью командировок по кварталам.

Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода.

Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Переменные затраты |69200 |706000|73500 |68250 |281550 |
|на сбыт: | | | | | |
|объём продаж |138400|141200|147000|136500|5631000 |
| |0 |0 |0 |0 | |
|коммисионные,% |5% |5% |5% |5% |5% |
|Постоянные расходы |47000 |47000 |47000 |47000 |188000 |
|на сбыт: | | | | | |
|Заработная плата |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |
|Амортизация |500 |500 |500 |500 |2000 |
|Командировки |6000 |6000 |6000 |6000 |24000 |
|Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |
|Всего расходов на |116200|117600|120500|115250|469550 |
|сбыт | | | | | |

2.2 Прогнозный отчет о прибыли

Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе:

. бюджета продаж (таблица 6);

. бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17);

. бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18);

. бюджета расходов на сбыт (таблица 19);

. расчета налога на прибыль;

. данных о дивидендах.

Данный отчет соствляется в целом по году.

Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн.

Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт):

2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн.

По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит:

1284854 * 0,3 = 385456 грн.

Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие виды налогов (например, налог на недвижимость и др.).

Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью и суммой уплаченных налогов:

1284854 – 385456 = 899398 грн.

По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов:

899398 * 0,05 = 44970 грн.

Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.

Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и суммоой выплаченных дивидендов:

899398 – 44970 = 854428 грн.

Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках.

5 Разработка финансовых бюджетов

Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде.

В их состав входят:

- бюджет капитальных вложений (инвестиций);

- бюджет денежных средств (кассовый бюджет);

- балансовый отчет.

2.4.1 Бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов.

В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.)

Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала.

Таблица 21 – Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
|производственных | | | | | |
|рабочих | | | | | |
|Заработная плата в | | | | | |
|составе: | | | | | |
|Производственные |156960 |146370 |147900 |148770 |600000 |
|накладные затраты | | | | | |
|Общехозяйственные |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |
|расходы | | | | | |
|Расходы на сбыт |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |
|Итого начислено |232784 |220646 |222400 |223399 |899229 |
|Выплата зар

Вернуться