Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Контрольная работа

Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ

Министерство образования Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет

Понятие бухгалтерской финансовой отчетности. Состав и содержание квартальной отчетности.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского. Статистического и оперативного учета, и являются завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вмести с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой последующего планирования. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.

Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета. Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий как в натуральном, так и в стоимостном выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется на основе данных оперативного учета. Сведения, содержащиеся в оперативной отчетности используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидирован- ные), которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2).

Сведения в отчете предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется отчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится перерасчет по курсу ЦБ. РФ. На дату составления бухгалтерской отчетности. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Актив Баланса.

При формировании актива баланса следует обратить внимание на заполнение отдельных строк.

Строка 110 «Нематериальные активы».

С 1 января 2001 г. Первоначальная стоимость нематериальных активов созданных для собственных нужд, облагается НДС. Однако суммы НДС, уплаченные поставщикам ресурсов, которые использовались при создании нематериальных активов, принимаются к зачету (ст. 159 НК. РФ.).

Содержание хозяйственной операции.

Дебет

Кредит

Приобретены носители информации для ЭВМ

Отражен НДС, уплаченный поставщикам

Произведены расчеты с поставщиком

Носители информации списаны на затраты по созданию объекта нематериальных активов

Начислена заработная плата работникам по созданию объекта нематериальных активов

Начислен НДС на общую сумму затрат, учтенных по дебету счета 08

НДС, уплаченный поставщику носителнй информации, принят к зачету из бюджета

Объект поставлен на учет

Если организация, перешедшая на новый план счетов, получила безвозмездно объект материальных активов, то она должна отразить принятие объекта следующим образом:

Содержание хозяйственной операции.

Дебет

Кредит

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов

Объект введен в эксплуатацию

Начислена амортизация нематериального актива (амортизация нематериальных активов с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда эти активы были приняты к учету).

Одновременно в сумме ежемесячных амортизационных отчислений часть стоимости безвозмездно полученного актива включена во

доходы

Согласно ПБУ 14/2000 помимо ранее существовавших способов начисления амортизации также применяется способ уменьшаемого остатка. Однако применять его в 2001 г. можно, если организация внесла изменения в учетную политику на 2001 г.

Строка 130 «Капитальные вложения».

В инструкцию Госналогслужбы РФ от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» в соответствии с приказом МНС России от 15.11.2000 № БГ-3-04/389 были внесены изменения и дополнения.

Налоговая база по налогу на имущество включает: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Особое внимание следует обратить на понятие «затраты». Если раньше это понятие относилось только к текущим затратам, то в настоящее время - и к затратам капитального характера.

Строка 211 «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности».

Организации, перешедшие с 1 января 2001 г. на новый план счетов, указывают по данной строке только остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», субсчет «Материалы».

Остаток на счете 12-1 «МБП в запасе» на 1 января 2001 г. следует перенести на счет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Относительно остатков по счетам 12-2 «МБП в эксплуатации» и 13 «Износ МБП» необходимо отметить следующее:

Д-т сч. 13 «Износ МБП»,

К-т сч.12-2 «МБП в эксплуатации».

Однако такая запись в данном случае не означает списания МБП, а только закрытие счетов.

Строка 251 «Товары отгруженные».

Изменен порядок учета при исчислении налога на имущество для организаций, выполняющих государственный оборонный заказ. В случае, если организация отгрузила товары в соответствии с заказом, но денежные средства за них не поступили, то их стоимость в налоговой базе по налогу на имущество не учитывается.

Пассив баланса.

Строка 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

По данной строке следует указывать сальдо расчетов с внебюджетными фондами по уплате единого социального налога в части, причитающейся каждому фонду.

Для расчетов с внебюджетными фондами по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» следует открыть соответствующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;

69-4 «Расчеты по фонду занятости»;

69-5 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-6 «Расчеты по квотированию рабочих мест» и др.

В данном случае для расчетов по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» должны быть открыты субсчета:

69-7 «Расчеты по единому социальному налогу с Фондом социального страхования РФ»;

69-8 «Расчеты по единому социальному налогу с Пенсионным фондом РФ»;

69-9 «Расчеты по единому социальному налогу с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования РФ»;

69-10 «Расчеты по единому социальному налогу с территориальным фондом обязательного медицинского страхования РФ».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

При заполнении данной формы необходимо обратить внимание на следующее.

Если учетной политикой организации предусмотрено списание коммерческих расходов полностью в отчетном периоде, то расходы организации по сбыту продукции и издержки обращения ( у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания ) обязательно отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы».

По строке 060 «Проценты к получению» отражаются:

= проценты и иные доходы по ценным бумагам;

= проценты, полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации;

= проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, начисляемые бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом «Проценты к получению».

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:

поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; прибыль полученная организацией по договору простого товарищества.

Например,

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом.

Начислена арендная плата;

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС от суммы арендной платы;

По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патенто на изобретение, промышленные образцы и тд., а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.

Например,

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

Амортизационные отчисления по сданным в аренду основным средствам».

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации (налог на имущество, налог на рекламу и др.).

По строке 120 «Внереализационные доходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; поступления связанные с безвозмездным получением активов; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прочие доходы, признаваемые внереализационными.

Например,

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»

Начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам;

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС от суммы штрафных санкций.

По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; расходы на содержание производственных мощностей, находящихся на консервации; возмещение причиненных организацией убытков; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других видов долгов, нереальных для взыскания; прочие расходы, признаваемые внереализационными.

По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражаются сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом. Также по этой строке отражается принятая к учету задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другим аналогичным обязательным платежам - штрафам и пеням по налогам.

По строке 170 «Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом счетов отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, начисления единого социального налога от суммы начисленной оплаты труда, денежных средств и др.

Согласно новому плану счетов конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», в то время как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

По строке 190 отражается показатель чистой прибили, а не показатель нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.

Отчетность

тыс. руб.

Наименование показателя

Код

стр.

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) .................................................

010

931620

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг .............................................................

020

Коммерческие расходы ..........................................

030

Управленческие расходы .......................................

040

Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)) ...................................................................

050

318

Проценты к получению .........................................

060

Проценты к уплате .................................................

070

Доходы от участия в других организациях ..........

080

Прочие операционные доходы ..............................

090

759

Прочие операционные расходы ............................

100

9836

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100))

110

-8759

Прочие внереализационные доходы .....................

120

432520

Прочие внереализационные расходы ....................

130

228902

Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) ..........................................................

140

194859

Налог на прибыль ..................................................

150

68200,65

Отвлеченные средства .............................................

160

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)). .............................

170

126658,35

Руководитель ___________ Главный бухгалтер _____________

Баланс

АКТИВ

Код

На начало

На конец

стр.

года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05) в том числе: .........

110

572

2 173

- организационные расходы ....................................

111

- патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслу-живания), иные аналогичные с перечисленными права и активы .........................................................

112

480

Основные средства (01, 02, 03) в том числе: ...........

120

35629232

37 286 425

- земельные участки и объекты природопользования ............................................................................

121

35828702

- здания, машины, оборудование и другие основные средcтва .............................................................

122

Незавершенное строительство (07, 08, 61) ..............

123

142920

148 910

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) в том числе: ..............................................................

130

120802

655 493

- инвестиции в дочерние общества ..........................

131

- инвестиции в зависимые общества ........................

132

- инвестиции в другие организации .........................

133

1 288 030

655 493

- займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев .......................................................

134

- собственые акции, выкупленные у акционеров...

135

- прочие долгосрочные финансовые вложения ......

136

Прочие внеоборотные активы ................................

140

ИТОГО по разделу I

190

35629804

37 288 598

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы ....................................................................... в том числе:

210

4048722

3 800 569

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) ......................................................

211

2203302

2 229 620

- животные на выращивании и откорме (11) ..........

212

773 214

177 321

- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) ..................................................................

213

118892

118 413

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) ....

214

20 101

- готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) .......................................................................

215

2 910

1 410

- товары отгруженные (45) .......................................

216

- расходы будущих периодов (31) ............................

217

641902

941 910

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) ..................................................

218

288 401

331 895

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: ......................................

220

6 163

46 165

- покупатели и заказчики (62, 76, 82) .......................

221

4 401

- векселя к получению (62) .......................................

222

- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) ..................................................................

223

- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................

224

- авансы выданные (61) ............................................

225

1762

41 764

- прочие дебиторы ....................................................

226

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: .................................................

230

1 036 461

1088703

- покупатели и заказчики (62, 76, 82) .......................

231

910250

912050

- векселя к получению (62) .......................................

232

- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) ..................................................................

233

- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) .............................

234

47 710

- авансы выданные (61) .............................................

235

78 501

176 653

- прочие дебиторы ....................................................

236

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) в том числе:..............................................................

240

- инвестиции в зависимые общества ........................

241

- собственные акции, выкупленные у акционеров ..

242

- прочие краткосрочные финансовые вложения .....

243

Денежные средства в том числе: ............................

250

1363785

544 746

- касса (50) .................................................................

251

333

7 293

- расчетные счета (51) ...............................................

252

431020

104973

- валютные счета (52) ...............................................

253

926902

426 950

- прочие денежные средства (55, 56, 57) ..................

254

5 530

Прочие оборотные активы ......................................

260

1 185 669

558 600

ИТОГО по разделу II

290

7 640 800

6 038 783

III. УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88) ...................

310

Непокрытый убыток отчетного года ......................

320

ИТОГО по разделу III

390

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) ......................

399

43 270 604

43 327 381

ПАССИВ

Код

На начало

На конец

стр.

года

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85) ..............................................

410

1 047 701

Добавочный капитал (87) .........................................

420

19520364

19502365

Резервный капитал (86) .............................................

430

в том числе:

- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством ...................................................

431

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ...........................................

432

Фонды накопления (88) ............................................

440

9 934 610

9934620

Фонд социальной сферы (88) ...................................

450

Целевые финансирования и поступления (96) ........

460

Нераспределенная прибыль отчетного года ...........

480

198

ИТОГО по разделу IV

490

30 502 675

30 484 884

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (92, 95) .........................................

510

41 810

141 840

в том числе:

- кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты ..............

511

- прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты ....................

512

Прочие долгосрочные пассивы ................................

513

ИТОГО по разделу V

590

41 810

141 840

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (90, 94) .........................................

610

2 942 901

2 995 911

в том числе:

- кредиты банков ......................................................

611

- прочие займы .........................................................

612

Кредиторская задолженность ..................................

620

9783218

9704746

в том числе:

- поставщики и подрядчики (60, 76) ........................

621

3520010

3766020

- векселя к уплате (60) ..............................................

622

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) ........................................................

623

785320

103 021

- по оплате труда (70) ...............................................

624

219 657

338302

- по социальному страхованию и обеспечению(69)..

625

265 010

126 501

- задолженность перед бюджетом (68) ....................

626

14 501

395202

- авансы полученные (64) ..........................................

627

4978720

4 975 700

- прочие кредиторы ...................................................

628

Расчеты по дивидендам (75) .....................................

630

Доходы будущих периодов (83) ...............................

640

39 617

Фонды потребления (88) ...........................................

650

Резервы предстоящих расходов и платежей (89) ....

660

405 010

Прочие краткосрочные пассивы ..............................

670

ИТОГО по разделу VI

690

12 726 119

12 700 657

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) ....................

699

43 270 604

43 327 381

Список литературы

1. ЗАКОН “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.

2. “ПОЛОЖЕНИЕ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” от 29.07.98 № 34-Н.

3. ПРИКАЗ МФ РФ “О годовой бухгалтерской отчетности” от 12.11.96 № 97.

4. ПРИКАЗ МФ РФ “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавочную стоимость и акцизами” от 12.11.96 № 96.

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ учет. Учебник/ Под ред. Кондракова. - М., 1999.

Вернуться