смотреть на рефераты похожие на "Анализ финансово-хозяйственной деятельности и перспективы развития АТП №9"
Аннотация
Малиборская Г.С. совместно с Мезиновой Д.А.
Финансово-хозяйственный анализ деятельности и перспективы развития ОАО «АТП №9» : Дипломный проект. – Нижневартовск: ЮУрГУ, ФЭиП, 2000. – 96 с., илл.Библиография литературы 13 наименований. 12 листов плакатов.
В дипломном проекте дается общая характеристика ОАО «АТП №9»: организационно-правовой формы, административной структуры, основные показатели деятельности.
На основе описываемой методики, дается анализ финансового состояния предприятия. Оценивается формирование финансовых результатов. Дается характеристика технико-экономических показателей, охарактеризованы и определяются основные перспективы развития предприятия.
Выделяются основные пути и перечисляются наиболее важные мероприятия оздоровления финансового состояния предприятия.
Оценивается эффективность инвестиционного проекта по созданию и реализации производства пиломатериалов.
Содержание
Введение……………………………………………………………………
1.Автомобильный транспорт Российской Федерации………………….
2.Общая характеристика ОАО«Автотранспортного предприятия №9..…
2.1.Правовое положение ОАО «АТП №9»………………………….……
2.2.Организационная структура управления ОАО «АТП №9»…………
2.3.Основные показатели деятельности ОАО «АТП №9»………………
3. Анализ финансовой деятельности ОАО «АТП №9» ………………….
3.1.Цель, содержание и метод финансового анализа ………………….
3.2.Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования ……………………………………………………....
3.3.Вертикальный анализ баланса………..……………………………..
3.4.Горизонтальный анализ баланса…………………………………....
3.5.Показатели имущественного положения…………………………..
3.6.Анализ качественных сдвигов в имущественном положении……
3.7.Оценка финансового положения…………………………………...
3.8.Оценка деловой активности………………………………………...
3.9.Оценка структуры и платежеспособности баланса ………………
4.Технико-экономический анализ ………………………………………
4.1.Проблемы и перспективы развития ОАО №АТП №9»…………...
5.Инвестиционный проект «Организации производства и сбыта пиломатериалов ………………………………………………………...
5.1.Описание технической стороны инвестиционного проекта……...
5.2.Методологические основы оценки эффективности инвестиционного проекта …………………………………………..
Заключение ……………………………………………………………...
Список литературы …………………………………………………….
Введение
Переход к рыночной экономике коренным образом изменил хозяйственную ситуацию в России, оказался мощным толчком к созданию новых предприятий.
Многие государственные предприятия преобразовывались в акционерные общества.
Государственное предприятие «Автотранспортное предприятие №9» преобразовалось в ОАО «АТП №9».
ОАО « АТП № 9» столкнулось с множеством трудностей ожидающих новое предприятие в зарождающейся рыночной экономике России. Практически непреодолимым препятствием для ОАО «АТП № 9» оказались хронические неплатежи, на предприятии сформировалась значительная дебиторская задолженность, чтобы не остановиться и не прекратить своего развития , оно вынуждено было пойти на рост кредиторской задолженности. В конечном счете, это привело к существенному ухудшению финансового положения предприятия и поставило его на грань банкротства. Вместе с тем ОАО «АТП №9» располагает значительным производственным потенциалом. В этих условиях тема дипломного проекта ОАО «АТП № 9» является актуальной .
Цель дипломного проекта состоит в анализе финансово –хозяйственной деятельности ОАО «АТП №9» и определение возможных путей улучшения его финансового состояния.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
- общей характеристики ОАО «АТП №9», его организационно -правовой формы,
производственной и административной структуры;
- оценке финансового состояния ОАО «АТП № 9»;
- анализа аспектов производственной деятельности ОАО «АТП №9», связанных с
формированием финансовых результатов;
- выявление возможных путей улучшения финансового состояния;
- оценки эффективности предлагаемого к осуществлению
инвестиционного проекта по организации производства пиломатериалов,
реализация которых, предполагает увеличить объем продаж и поступления
денежных средств.
Перечисленные задачи определили содержание настоящего дипломного проекта.
1.Автомобильный транспорт Российской Федерации.
Автомобильному транспорту принадлежит большая роль в обеспечении
перевозок для экономики страны. Появлению автомобиля предшествовали попытки
создания «самобеглых колясок» русского крестьянина Леонтия Шамшуралова,
«сомокаталок» русского механика Кулибина, легкой на ходу колесной повозки и
малогабаритного двигателя. Первый бензиновый двигатель - вес 240 кг.,
мощность 60л.с. – был сконструирован в 1879 году русским моряком, офицером
Катовичем О.С.
Бурное развитие автомобилестроения наблюдается с начала нашего века .
В дореволюционной России выпуск автомобилей начался в 1910 году на
Русско-Балтийском заводе. В 1910 году было произведено 10 легковых
автомобилей, а всего с 1910 по 1915 года изготовлено 451 легковой и 10
грузовых автомобилей.
В 1940 году в СССР выпускалось 145тысяч штук автомобилей , в том числе грузовых – 136тысяч, автобусов – 3,9 тысяч, легковых 5,5 тысяч. В 1975 году их было выпущено 1964 тысячи штук, в том числе 696 тысяч грузовых, 1201 тысяч легковых и автобусов 67 тысяч штук. В 1988 году было выпущено 2368 тысяч штук , в том числе 787 тысяч грузовых, 1500 тысяч легковых и автобусов 81 тысяча штук.
Весь подвижной состав автомобильного транспорта разделяется на грузовой, пассажирский и специальный .
К грузовому подвижному составу относятся грузовые автомобили, автомобили-тягачи, прицепы ,полуприцепы ; к пассажирскому – автобусы, легковые автомобили, пассажирские прицепы и полуприцепы; к специальному – автомобили, прицепы, полуприцепы, предназначенные для выполнения различных, преимущественно нетранспортных работ, производимых при помощи установленных на них машин, аппаратов или оборудования.
Грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы в зависимости от устройства кузовов и других конструктивных особенностей, определяющих характер их использования, подразделяются на подвижной состав общего назначения и специализированный.
Автомобили, прицепы и полуприцепы общего назначения имеют неопрокидывающийся кузов типа бортовой платформы и используются для перевозки всех видов грузов, кроме жидких без тары.
К специализированному грузовому подвижному составу относятся автомобили, прицепы, полуприцепы, кузова которых приспособлены для перевозки определенных видов грузов, и которые разделяются на самосвалы, фургоны, цистерны со специальными платформами и прочий специализированный подвижной состав.
Автомобилями – тягачами называются автомобили, предназначенные для буксировки прицепов и полуприцепов.
Автомобиль-тягач в сцепе с прицепом или полуприцепом называется автопоездом.
Пассажирские автомобили в зависимости от вместимости, конструкции и назначения разделяются на легковые автомобили и автобусы.
По назначению автобусы подразделяются на следующие группы общего назначения : городские и пригородные, местного сообщения, междугородние, туристические и экскурсионные.
Все автомобили по числу ведущих колес условно обозначаются колесной формулой, где первая цифра показывает число колес автомобиля, а вторая – число ведущих колес.
По роду потребляемого топлива автомобили разделяются на карбюраторные, дизельные, газогенераторные, газобаллонные, по принципу двигателя – на карбюраторные, дизельные, электромобили (аккамуляторные автомобили ), паровые и газотурбинные автомобили.
Автомобиль стал одним из крупнейших явлений XX столетия . Влияние
автомобиля на общественную, личную жизнь оказалось колоссальным.
Автомобильная промышленность сегодня развивается под сильным влиянием
крупнейших фирм США и Европы. Автотранспортные средства становятся более
удобны, легки в управлении, безопасны, улучшается дизайн автомобилей. Новые
модели обладают повышенной грузоподъемностью, увеличенной мощностью
двигателей, повышаются ( почти в три раза ) сроки службы. Увеличивается
выпуск специализированных автоцистерн, фургонов, самосвалов. Значительное
развитие получает производство автомобильных прицепов, агрегатов и запасных
частей.
В настоящее время главным автомобильным цехом страны стало Поволжье (
ВАЗ – Тольятти, КАМАЗ – Набережные Челны, УРАЛАЗ- Миасс, УАЗ – Ульяновск,
ГАЗ – Нижний Новгород, ИЖ – Ижевск ). Производство автобусов – Лукино –
Дулево, Галицино, Яхрона, Курган; микроавтобусов на базе ЗИЛ – Москва.
Конечно, сегодня мы наблюдаем существенный спад производства (20-40%).
Вероятно это явление временное. Ведь транспорт – это «кровеносная система
экономики» страны, особенно такой протяженной ,как Россия. Транспортный
комплекс – необходимое условие функционирования хозяйства, жизни населения
, существования любого государства, он связывает во едино все его части.
Транспорт хоть и не производит ни кокой продукции, относится к отраслям производственной сферы, его продукция – это перевозки грузов и пассажиров. Грузовой транспорт обеспечивает производственные связи между предприятиями и доставку населению предметов потребления ; главный показатель эффективности его работы – грузооборот ( произведение количества перевозимого груза (т) на расстояние (км)).
На автомобильном транспорте в 1998 году перевезено 1002 млн.т. грузов, что на 30 % меньше, чем в 1997 году. Этот спад вызван замещением услуг специализированных предприятий собственным автотранспортом и перерегистрируемыми частными фирмами. В целом снижение перевозов грузов и грузооборота автомобильного транспорта в1998 году по сравнению с 1997 годом оценивается в 12-15%.
Пассажирский транспорт обеспечивает перевозки населения, его главный
показатель пассажирооборот (произведение количества перевозимых пассажиров
(чел.) на расстоянии (км.)). Существует несколько видов транспорта , каждый
из которых имеет свою специфику, но для обеспечения работы хозяйства страны
они должны быть взаимосвязаны, работая согласованно.
2.Общая характеристика ОАО«Автотранспортного предприятия №9»
2.1Правовое положение ОАО «АТП № 9»
ОАО «АТП № 9» является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Р.Ф .
ОАО «АТП № 9» создано и зарегистрировано постановлением главы
администрации г.Нижневартовска № 245 от 11.07.94г. в соответствии с Указом
Президента Р.Ф. «Об организационных мерах по преобразованию государственных
предприятий в акционерные общества» № 721 от 01.07.92г. и государственной
программы приватизации государственных и муниципальных предприятий Р.Ф.,
утвержденной Указам Президента Р.Ф. № 2284 от 24.12.93 г.
ОАО «АТП № 9» создано путем преобразования государственного предприятия «Автотранспортное предприятие № 9», являющегося правопреемником в отношении прав и обязанностей преобразованного предприятия.
ОАО «АТП № 9» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Целью ОАО «АТП № 9» является извлечение прибыли.
ОАО «АТП №9» осуществляет следующие вид деятельности:
- автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
- техническое обслуживание автотранспорта;
- ремонтно-вспомогательные работы, капитальный и текущий ремонт
технологического оборудования;
- предоставление во временное пользование по договорам аренды
административных и производственных помещений;
- содержание платной автостоянки.
Уставный капитал ОАО «АТП № 9» составляет 3096000 рублей. Уставный капитал складывается из номинальной стоимости обыкновенных именных акций, приобретенных именных акций
составляет 3096 акций, стоимостью 1000 рублей.
Органами управления ОАО «АТП № 9» являются :
- общие собрания акционеров. Это высший орган общества.
- совет директоров. В компетенцию совета директоров ОАО «АТП №9» входит
решение вопросов общего руководства деятельностью ОАО «АТП № 9» за
исключением вопросов, отнесенных уставом ОАО «АТП №9» к исключительной
компетенции общего собрания акционеров.
- генеральный директор является единоличным исполнительным органом.
Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью
ОАО «АТП №9» является ревизионная комиссия.
Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном уставом и положениями об общем собрании акционеров, совете директоров ревизионной комиссии.
ОАО «АТП № 9» находится в г.Нижневартовске Ханты-Мансийского
автономного округа Тюменской области , ул.Мира 16 п.Почтовый индекс –
626440.
ОАО «АТП № 9», согласно уставу, может создавать филиалы и открывать представительства на территории Р.Ф. и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства Р.Ф., а так же законодательств государств СНГ и соответствующих законодательств иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени общества, которое несет ответственность за их деятельность.
Филиалом ОАО «АТП № 9» является его обособленное подразделение – ремонтно-механическая мастерская. Это подразделение предоставляет платные услуги по ремонту транспортных средств населению. В услуги входит техническое обслуживание транспортных средств; замена узлов, агрегатов, деталей; рихтовка
кузовов и их деталей; частичная покраска. Численность рабочих составляет –
10 человек. Ремонтно-механическая мастерская расположена на территории АОА
«АТП № 9» и действует в соответствии с положением о подразделениях.
Решение о создании подразделении и ликвидации , о назначении
руководителя принимается в соответствии с законодательством Р.Ф.
Руководитель действует на основании доверенности выданной обществом.
2.2. Организационная структура управления ОАО «АТП № 9»
Оперативное руководство деятельности ОАО «АТП № 9» осуществляет генеральный директор.
Генеральному директору непосредственно подчиняются :
- заместитель генерального директора;
- главный бухгалтер;
- главный механик;
- инженер отдела кадров;
- инженер безопасности движения;
- юрист.
Заместитель генерального директора обеспечивает бесперебойную работу
предприятия. Координирует деятельность подчиненных ему подразделений.
Принимает меры по обеспечению организации необходимым оборудованием и
материалами.
Главный бухгалтер осуществляет , исходя из Положения о главных бухгалтерах, организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает организацию учета и отчетности на предприятии. Осуществляет контроль за соблюдением оформления первичных и бухгалтерских документов. Участвует в проведении экономического
анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
Главный механик координирует работу мастеров. Организует работу связанную с эксплуатацией и ремонтом автотранспортных средств.
Инженер отдела кадров ведет учет личного состава предприятия и установленную документацию по кадрам. Оформляет прием, перевод и увольнение работников в соответствии с трудовым законодательством, инструкциями и приказами руководителя предприятия.
Инженер безопасности движения осуществляет контроль за соблюдением на предприятии действующего законодательства, инструкций, правил, норм пот охране труда и технике безопасности, следит за предоставлением работникам установленных льгот и компенсации по условиям труда.
Юрист разрабатывает или принимает участие в разработке документов
правового характера. Осуществляет методическое руководство правовой работы
на предприятии. Подготавливает материал о хищениях, растратах, недостачах.
Анализирует и обобщает результаты рассмотрения претензий судебных и
арбитражных дел. Принимает участие в работе по заключению хозяйственных
договоров, а также в рассмотрении вопросов о дебиторской и кредиторской
задолженности.
Организационная структура ОАО «АТП № 9» приведена на рисунке 2.2.
По своему типу ОАО «АТП № 9» является комплексным предприятием, в нем выполняются все виды технического обслуживания, текущий ремонт ,содержание подвижного состава.
В настоящее время на балансе предприятия находится 48 единиц
разномарочного подвижного состава и 6 прицепов. Весь подвижной состав
содержится в теплых боксах – стоянках, что положительно сказывается на
эксплуатации автомобилей в зимнее время . Для качественной работы в ОАО
«АТП № 9» имеются укомплектованные необходимым оборудованием , оснащенные
кран балками и смотровыми ямами, ремонтно-механические мастерские.
Генеральный директор
Заместитель главный инженер инженер юрист
генерального бухгалтер безопасно- отдела директора сти движе- кадров ния
диспетчер главный заместитель бухгалтер механик главного кассир бухгалтера
начальник ремонтно-технических мастерских
Рисунок 2.2. – Структура управления ОАО АТП №9
2.3. Основные показатели деятельности ОАО «АТП №9»
К основным показателям за анализируемый период, представленным в
таблице 2.1.относятся :
- среднесписочное количество автомашин, которое в 1996 году составляла
58единиц, в 1997 году – 55 единиц, в 1998 году – 50 единиц;
- коэффициент технической готовности в 1996 году был равен 0,97, в 1997
году – 0,98, в 1998 году – 0,97;
- коэффициент использования парка составил в 1996 году – 0,34, в 1997 году
– 0,38, в 1998 году – 0,33;
- грузоподъемность всего парка была равна в 1996 году – 396,5, в 1997 году
– 359,9, в 1998 году – 291,8;
- фонд заработной платы (тыс.рублей) составил в 1996 году – 2771,2 , в 1997
году – 3681,5, в 1998 году – 3631,2;
- себестоимость всего (тыс.рублей) исчислялась в 1996 году – 5754,6, в
1997 году – 8966,1, в 1998 году – 8301,0;
- выручка всего (тыс.рублей) составила в 1996 году – 5581,7, в 1997 году –
6637,7, в 1998 году – 5984,0;
- прибыль (+), убытки (-) ( тыс.рублей) в 1996 году – (-) 172,8, в 1997
году – (-)2338,4, в 1998 году –(-) 2317,0.
- балансовая прибыль (+), убыток (-) в 1996 году – (-)651,3, в 1997 году –
37,8, в 1998 году – (-)839,0.
3. Анализ финансовой деятельности ОАО « АТП № 9».
Анализ – буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта
на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие
(мысленные или реальные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом
единстве с понятием «синтез» - соединение ранее расчлененных элементов
изучаемого объекта в единое целое.
Диалектический тандем анализ – синтез, понимается как синоним всякого научного исследования. В любой отрасли научных знаний , в любой сфере человеческой деятельности : политической, межнациональной, общественной, социальной, экологической , культурно-бытовой и другой; обойтись без анализа – синтеза невозможно. Пожалуй, сейчас нет более популярных понятий, слов, дифиниций, которые не требовались бы для глубокого раскрытия того или иного положения, той или иной ситуации, того или иного процесса; для точного формирования того или иного соображения, предложения, той или иной рекомендации ни любом иерархическом уровне.
Но особое значение анализ и синтез приобрели в экономике, являющейся, как известно, основой всего сущего на планете; забвение экономических проблем, нерешенность экономических задач: внутренних и внешних, обрекают на неудачу во всех остальных сферах. Естественно, что успешное развитие экономики зависит в свою очередь от состояния всего смежного с ней : политики, экологии, социологии, культуры. Здесь наличествует, можно сказать господствует, закон обратной связи.
Анализ – синтез как суть, как содержание и форма человеческого
мышления комплексно изучается во множественном измерении и многими науками.
Но анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных
результатов, во всех отраслях, во всех проявлениях – область исключительно
экономического анализа, в широком и узко профессиональном смысле. Анализом
в более широком
смысле занимается теория экономического анализа ; в профессиональном – экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности в соответствующих отраслях: промышленности, в сельском хозяйстве , строительстве, торговле, общественном питании и сфере социально-бытовых услуг.
Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микро уровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья ( при любой форме собственности ) составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает , а скорее предполагает и необходимость возможного перехода анализа на макро уровне не «сверху вниз», как складывалось при командно- административной системе с ярко выраженным централизмом , а «снизу вверх».Народнохозяйственные обобщения вовсе не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям сводного рынка.
Анализ на микро уровне наполняется совершенно конкретным содержанием ,
связанным с повседневной хозяйственной – финансовой деятельностью
предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.
Конкретно : анализ обоснования и выполнения бизнес-планов, сравнительный
анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставления реального
события с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ возможностей
производства и сбыта, выяснение внутренних и общеэкономических ситуаций,
влияющих на производство и сбыт, спроса и предложения , анализ конкретных
поставщиков сырья и комплектующих изделий, анализ конкретных потребителей и
оценки последними качества выпускаемых товаров, анализ наполняемости
«портфеля» фирмы, анализ затрат живого и овеществленного труда с
необходимой их детализацией, анализ конечных финансовых результатов
производственной , сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль,убыток),
анализ коммерческого риска с оказываемым на него влиянием политических
демографических ,культурных, экологических, структурно-организационных и других факторов.
Целью финансово-хозяйственного анализа является раскрытие зависимости результатов деятельности предприятия от эксплуатационных, технических и организационных факторов, определить степень влияния каждого из них на выполнение плана , выявить недостатки в работе и выявить резервы производства.
Исходными материалами анализа являются годовые отчеты предприятия, которые наиболее полно освещают все стороны их деятельности, данные бухгалтерского и статистического учетов, рассматриваемые в зависимости от конкретных условий эксплуатации уровня технической оснащенности и сложившейся структуры предприятия.
3.1 Цель, содержание и метод финансового анализа.
Финансовый анализ представляет собой способ накопления
трансформационный и использование информации финансового характера, имеющий
целью:
- оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции
финансового их обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
- спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.
В основе финансового анализа, ровно как и финансового менеджмента в
целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент
финансового анализа имеет приоритетное значение в силу ряда обстоятельств
,в частности недостаточная развитость финансового рынка снижают значимость
анализа рисков и т.п.
В основу ее науки составляет ее предмет и метод. Предмет финансового анализа есть то, что изучается в рамках данной науки, финансовые ресурсы и их потоки.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа, есть то
, что изучается в рамках данной науки, финансовые ресурсы и их потоки.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявления возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью присущего данной науке метода.
Объективный финансовый анализ позволяет наиболее рационально распределять материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Известно, что любые ресурсы ограничены и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема , но и путем оптимального соотношения разных ресурсов. Из всех видов ресурсов предприятия, финансовые имеют первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временем в другой любой вид ресурсов.
Основным признаком распределения анализа на внешний и внутренний является характер используемой информации.
Внешний анализ базируется на публикуемых отчетных данных, т.е. на ограниченной части информации о деятельности предприятия, которая может стать достоянием всего общества.
Внутренний анализ использует всю достоверную информацию о состоянии для предприятия, доступную лишь ограниченному кругу лиц, руководящих деятельностью предприятия.
Каждому виду анализа присущи свои цели и задачи.
Цель финансового анализа – оценить финансовое состояние предприятия на основании выявленных результатов дать рекомендации по его улучшению.
Поскольку финансовое состояние оценивается прежде всего по
статьям бухгалтерского баланса и приложений к нему , то такой анализ называется внешним.
Задачи внешнего анализа определяются внешними интересами пользователей аналитическим материалом.
Основные задачи :
- оценка финансовых результатов;
- оценка имущественного положения;
-анализ финансовой устойчивости ликвидности баланса платежеспособности
предприятия;
- исследование состояния и динамики дебиторской и кредиторской
задолженности;
- анализ эффективности вложения капитала.
Внутренний финансовый анализ более глубоко исследует причины сложившегося финансового состояния.
Анализ финансового состояния преследует несколько целей :
- идентификацию финансового положения;
- выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном
разрезе;
- выявление основных факторов, вызвавших изменение в финансовом состоянии;
- прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.
Финансовый анализ проводится с помощью различного типа моделей. Можно выделить три основных типа моделей: дескриптивные предикативные и нормальные.
Дескриптивные модели известны также , как модели описанного характера
, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним
относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой
отчетности и различных аналитических разрезах, вертикальный и
горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов,
аналитические записки к отчетности.
Вертикальный (структурный) анализ актива и пассива балансов дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.
В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности – в виде относительных величин, характеризующих структуры – в виде относительных величин, характеризующих структуры обобщающих итоговых показателей.
Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия .
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняющие относительными темпами роста или снижения.
Берутся базисные темпы роста за несколько периодов. Ценность результатов горизонтального анализа снижается в условиях инфляции. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявит абсолютные и относительные изменения величины статей баланса за определенный период и дать оценку этим изменениям.
Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибыли и убытках.
Система аналитических коэффициентов – ведущий элемент финансового состояния, применяемый различными группами пользователей, инвесторы, акционеры, кредиторы и др.
Показатели подразделяются на 5 групп:
Анализ ликвидности:
Показатели этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу расчета показателей заложена идея сопоставления текущих активов, т.е. оборотных средств с краткосрочной кредиторской задолженностью. В результате устанавливается в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами
необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку различные виды оборотных средств обладают разной ликвидностью, то рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности.
Анализ текущей деятельности:
С позиции кругооборота средств, деятельность любого предприятия представляет собой процесс непрерывной трансформации одних видов активов в другие. Денежные средства трансформируются в сырье на складе, далее в незавершенное производство, далее в готовую продукцию, далее в средства в расчетах и наконец в расчетах переходят в денежные средства.
Анализ финансовой устойчивости:
С помощью этих показателей оцениваются состав источников финансирования и динамика соотношений между ними.
Анализ рентабельности:
Показатели этой группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Основные показатели – рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала.
Анализ положения и деятельности на рынке капиталов.
В рамках этого анализа выполняется пространственно-временное сопоставление показателей характеризующих положение предприятия на рынке ценных бумаг.
Предикативные модели – это модели предсказательного прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов модели динамического и ситуационного анализа.
Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнивать фактические
результаты деятельности предприятия с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету.
Эти модели используются в основном во
внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению
нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам
услуг и т.п. к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.
Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния
зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного,
временного и технического обеспечения . логика аналитической работы
предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры: - экспресс-
анализ финансового состояния; и детализированный анализ финансового
состояния.
Целью экспресс анализа финансового состояния является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.
Экспресс анализ целесообразно проводить в три этапа: предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.
Цель первого этапа принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением. Существуют два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Первое представляет собой документ в кратком изложении содержащий положительную оценку аудитора. Нестандартное заключение более объемно и , как правило содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезна пользователем информации.
Проверка готовности отчетности к чтению носит менее ответственный и в определенной степени технический характер. Здесь проводится простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу. В общем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выглядит следующим образом.
1. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта
хозяйствования.
1.1. Построение уплотненного анализа баланса-нетто.
2. Вертикальный анализ баланса.
3. Горизонтальный анализ баланса
4. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении
1. Оценка финансового положения.
2.1. Оценка ликвидности.
2. Оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка производственной деятельности.
4. Оценка деловой активности.
5. Оценка рентабельности.
3.2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.
Сумма хозяйственных средств находящихся в расположении предприятия,
является имуществом предприятия. Оценка имущественного положения проводится следующим образом:
- построение уплотненного аналитического баланса-нетто;
- вертикальный анализ баланса;
- горизонтальный анализ баланса;
- анализ качественных сдвигов в имущественном положении.
Уплотненный аналитический баланс-нетто составляется на основании бухгалтерских балансов. Это баланс из которого исключаются регулирующие статьи, и прежде всего убытки, что видно из таблицы 3.1,3.2,3.3.
Таблица 3.1 Уплотненный аналитический баланс-нетто за 1996г.
тыс.рублей
|Показатель |Иденти- |На начало года |На конец года |
| |фикатор | | |
|Денежные средства |ДС |1545 |30195 |
|Расчеты с дебиторами |ДБ |2104193 |3316772 |
|Запасы и затраты |ЗЗ |164714 |433469 |
|Прочие активы |ПА |---- |---- |
|Итого по разделу 1) |ТА |2270452 |3780436 |
|Основные средства и |ОС |15549641 |15202794 |
|капитальные вложения | | | |
|Долгосрочные финансовые |ФВ |---- |---- |
|вложения | | | |
|Прочие внеоборотные активы |ПВ |---- |---- |
|Итого по разделу 2) |СВ |15549641 |15202794 |
|Баланс | |17870093 |18982530 |
|Текущие (краткосрочные) |ТО |2278302 |4092087 |
|обязательства | | | |
|Долгосрочные обязательства |ДО |---- |---- |
|Итого по разделу 1) |ПК |2278302 |4092087 |
|Фонды собственных средств |СС |15541791 |14890543 |
|Нераспределенная прибыль |НП |---- |---- |
|Прочие источники собственных |ПИ |---- |---- |
|средств | | | |
|Итого по разделу 2) |СК |15541791 |14890543 |
|Баланс | |17820093 |18982530 |
Таблица 3.2 Уплотненный аналитический баланс-нетто за 1997 г.
тыс.рублей
|Показатель |Иденти-фика|На начало года |На конец года |
| |тор | | |
|Денежные средства |ДС |30195 |8292 |
|Расчеты с дебиторами |ДБ |3316772 |4180845 |
|Запасы и затраты |ЗЗ |433469 |1267572 |
|Прочие активы |ПА |---- |---- |
|Итого по разделу 1) |ТА |3780436 |5456709 |
|Основные средства и |ОС |15202194 |14588426 |
|капитальные вложения | | | |
|Долгосрочные финансовые |ФВ |---- |---- |
|вложения | | | |
|Прочие внеоборотные активы |ПВ |---- |---- |
|Итого по разделу 2) |СВ |15202294 |14588426 |
|Баланс | |18982530 |70045135 |
|Текущие (краткосрочные) |ТО | 4092087 |6179735 |
|обязательства | | | |
|Долгосрочные обязательства |ДО |---- |---- |
|Итого по разделу 1) |ПК |4092087 |6179735 |
|Фонды собственных средств |СС |14890543 |13865400 |
|Нераспределенная прибыль |НП |---- |---- |
|Прочие источники собственных |ПИ |---- |---- |
|средств | | | |
|Итого по разделу 2) |СК |14890543 |13865400 |
|Баланс | |18982530 |20045135 |
Таблица 3.3 Уплотненный аналитический баланс-нетто за 1998г.
тыс.рублей
|Показатель |Иденти- |На начало года |На конец года |
| |фикатор | | |
|Денежные средства |ДС |8,292 |12,000 |
|Расчеты с дебиторами |ДБ |4180,845 |3130,000 |
|Запасы и затраты |ЗЗ |1267,572 |1149,000 |
|Прочие активы |ПА |---- |---- |
|Итого по разделу 1) |ТА |5456,709 |4291,000 |
|Основные средс