Вопросы:
1. Место экономического анализа в системе экономических наук и управления производством.
2. Определение предмета ЭА и его содержания.
3. Метод ЭА, его особенности.
1.Место экономического анализа в системе экономических наук и управления производством.
По классификации академика Астровитянинова все экономические науки разделены на 3 уровня:
• экономическая теория (базовый уровень) - теоретическ основы для изуч экономической деят-ти.
• отраслевые экон-ие науки (изучают общие законы и законом-сти функционирования сфер экономики).
• специальные науки, кот-е дают количественную хар-ку этих законов и закономерностей (сюда относится и экономический анализ).
ЭА - способ позн-ия хоз-ой деят-сти. Место ЭА в системе познания: ЭА базируется на основных принципах познания действительности: все хоз-ые процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимообусловленности, движении, развитии. Поэтому ЭА - причинный и факторный анализ. ЭА исторически вырос из Б/У. Родоначальницей явилась и статистика в плане методов.
ЭА - ф-я управления. Качество упр-ого решения и степень его реализации зависят от качества проведения ЭА. ЭА - страховка по уменьшению риска принятия неэффект-ого упр-ого решения. Общая схема принятия упр-ого решения включает в себя несколько стадий. ЭА упреждает и завершает принятие упр-ого решения.
Оценка сложившейся ситуации О выявление, формирование, обоснование проблемы, определение целей подготовка вар-ов решений информационное насыщение вар-ов решений оценка предл-ых решений и отбор лучшего принятие реализация контроль исполнения, оценка эффективности.
ЭА используется на стадиях оценки эффективности вар-ов, форрмирования целей, контроля исполнения.
Таким образом ЭФ сопровождает принятие упр-ого решения
2.Определение предмета ЭА и его содержания.
Предмет - то, что отличает данную науку в изучении данного объекта. Предмет ЭА - оценка результатов деят-сти п/п и организаций с целью повышения эффективности этой деят-сти. Оценка делается на базе планов, отчетности, учета и другой информации, которая в ходе ЭА подвергается обработке с помощью специальных приемов.
ЭА изучает хоз-ые процессы иявляется в рамках одного п/п, дает оценку рез-тов хоз-ия этой фирмы (эффективно или неэффективно осуществлялось хоз-ие), оценка дается на основе информации.
Объект изучения ЭА - экономи-ая деят-сть п/п. Критерии , позволяющие охарактеризовать содержание ЭА.
1. Источники и пользователи ЭА. (Внешний и внутренний анализ. Внешний базируется на публикуемой отчетности, которая можетбыть предъявлена любому пользователю. До 97 года обязательна была публикация отчетности только определенной группы п/п; на еебазе любой пользователь мог делать выводы. Начиная с 97 года (закон « Об АО») по приказу МФ о публикации отчетности АО. Внутренний анализ использует любую информацию, которой располагает п/п, включая инф-ию, содержащуюся в первичных документах и учетных регистрах. Осн. комм. тайной являются: сведения о затратах на производство и реализацию; часть технико-экономи-ой документ-ии, связанной с производством и реализацией продукции.
Результаты внешнего анализа представляют интерес для:
• акционеров (надежность их вложений, доходность, дивидендная политика);
• банков, кредитных учреждений (устойчивость фин-ого положения и ликвидность,. Доходность, сохранность и оценка тов-но-материальных ценностей, которые могут стать педметом залога);
• налоговых органов (сведения об имущественном положении, информация о рез-тах деят-сти в части налогов);
• группа пользователей на руб (инвесторы и профессиональные участники РЦБ);
• ВБФ и органы статистики;
• работники п/п)
2. По аспектам исследования (Финансово-эконо-ий, технико-экономи-ий,функционально-стоимостной. Финансово-экономический анализ дает оценку фин рез-ов п/п и причин, приведших к таким рез-там. Технико-экономический анализ позволяет показать, какое влияние на обобщ. результативные показатели оказала использ-мая техника, применяемая технология и орган-ия произ-ва, труда и управления. Функционально-стоимостной анализ позволяет еще больше детализировать возм ЭА, так как он углубляет ЭА до уровня продукта - товара, который производится. Он уже позволяет оценить конструкторские возможности производимого продукта, убрать все лишнее, сэкономить материал на стадии конструирования)
3. По кругу изучаемых вопросов. (Полный и тематический анализ);
4. По хар-ру принимаемых решений (Предварительный, оперативный, итоговый и перспективный. Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния объекта при разработке какаих-либо мероприятий, при разработке бизнес-плана. Оперативный имеет целью оценить выполнение п/п-ем краткосрочных заданий. Итоговый имеет целью оценить рез-ты деят-сти и выявить причины отклонений. Перспективный имеет целью внести корректировки в полученные результаты и на их базе сост-ть прогноз на перспективу.
3.Метод ЭА, его особенности.
Метод - способ познания явления. В научной основе всех методов лежит теория познания. Все элементы теории познания применимы в ЭА:
* переход количества в качество;
* дедукция;
* индукция;
* взаимообусловленность явлений, их развитие.
Все эти методы теории познания и диалектики применимы в ЭА.
Метод ЭА - способ системного, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на ход и динамику хоз-ого развития, осуществляемый путем обработки спец-ыми приемами показателей плана, учета и отчетности и другой инф-ии.
Особенности:
1. системность аналитического исслед-ия. Системность экономич-ого исслед-ия имеет 2 стороны:
Во-первых, каждый хоз-ый объект рассматривается как часть системы более высокого уровня, и, во-вторых, каждый хоз-ый объект сам по себе система с элементами и определеными связями внутри сист-мы. Результат деят-сти этого объекта - комбинация элементов экономической системы и совокупность связей м/у ними.
2. комплексность: заключается в понимании рез-ов (итогов деят-сти объекта) как следствие взаимодействия всех сторон его работы и факторов ее определяющих.Комплексность анализа подразделяется на 2 стадии: изолированное рассм-ие влияния отд-ых фак-ов на итог функционирования и сведение воедино рез-ов пофакторного анализа.
3. аналитическое исследование включает в себя определенные этапы при проведении (свой технологический цикл):
Изучение (предварительная оценка достигнутого объектом уровня развития, завершается описанием экономич модели) И Измерение (заключается в количественной оценке направления и степени влияня отдельных причин на рез-ты функционирования объекта) е Обобщение (включает в себя заключительную оценку состояния объекта, подсчет возможностей повышения его эффективности с помощью усиления влияния положительных факторов и сведения на нет или сокращения влияния отдельных факторов) Использование системы показателей (базой для нее является система пок-лей плана, учета, отчетности. Эти пок-ли - основа для анал-их пок-лей, которые не дублируют показатели плана, учета, отчетности.
Система аналитических пок-лей образ-ся путем оценивания, сочетания и преобразования пок-лей других систем:
• отклонение от плана
• индексы
Классификация аналит-их пок-лей:
• по эконом-ому содерж-ию на количественные и качественные. Количественные выражают величину ресурсов, размер хоз-ого явления, колич-ые изменения, происходящие в колич-ых пок-ях. Качественные пок-ли характеризуют использование ресурсов (эффективность хоз-ия).
• по степени обобщения хоз-ой деят-сти анализируемого объекта на обобщающие (дающие оценку деятельности п/п вцелом) и частные, характеризующие отдельные стороны деятельности.
• по отношению к субъекту управ-ия - на объективно не зависящие от его усилий и те, которые подлежат и могут изменяться подвоздействием данного субъекта.
• по роли в аналитическом исследовании - на результативные, хар-ие итог деят-сти и факторные.
Фактором в ЭА наз-ют активно действующие силы, вызывающие положит-ые или отриц-ыеизменения в состоянии объекта и в пок-лях его отражающих. Понятие «фактор» применяется в ЭА в 2-х значениях:
• условие совершения хоз-ой операции;
• причина изменеия состояния объекта.
Классификация ф-ов в ЭА:
1. экстенсивные и интенсивные
2. постоянно и временно действующие
3. основные и второстепенные (Барнгольц). Принято использовать понятие ранга (порядка) фактора.
Специальные методы, позволяющие обраб-ть всю инф-ию плана и учета.
Все спец-ые приемы можно разделить на: логические (классич-ие); экономико-матем-кие (эк-ко-статист-ие); эвристические (ассоциативные, интеллектуальные)
Приемы ЭА.
Все логич-ие методы, которые используются в ЭА, можно разделить на 3 группы в зависимости от стадии аналитического исследования:
•Стадия изучения объекта.На стадии предварительной оценки сост-ия объекта и состояния его экономической модели используются следующие приемы: сравнения, группировки, детализации системы аналитических показателей. Сравнение: основ-ая цель - попытка рассмотр-ия нового явления через другие уже знакомые для нас объекты и явления. Базами сравнения в эконом-их сист-х являются: планы, нормы, лимиты, а также пок-ли предшеств-их периодов, других объектов, имеющих сходство с нашим объектом, идеальная модель. Для проведения сравнений нужно обеспечить одно условие - условие сопоставимости:тождество методики исчисления сравн. показателей; ценовой; структурной; временной; учет климат-их, террит-ых, национ-ых и прочих особенностей.
Показатели приводятся в сопоставимый вид. Принцип приведения в сопост-ый вид:
A. Приводить к сопост-сти следует те пок-ли, кроме тех по которым делается сравнение.
B. В качестве базы приним-ся лучшие пок-ли по значению.
Приемы ЭА отл. И специфичны. Прием группировки по назначению является обратным статистике, так как служит для раскрытия средних величин. Очень важно знатьне среднюю, а раскрытую среднюю велич-ну (так как в среднем 15 компаний имеют прибыль А, но при раскрытии может выясниться, что несколько компаний вообще имееют убыток). Группировки в анализе нужны также для показательности изложения рез-ов анализа.
В статистике исп-ся неск-ко видов группировок. Аналит-ая группировка - это группировки, увязанные м/у собой групп. данных по двум пок-лям.
Метод детализации позволяет расширить с-му пок-лей и заключ-ся в разложении обобщающих пок-лей, хар-щих ту или иную сторону хоз-ой деят-сти на ряд частных показателей. Основная цель такого разложения - всесторонне оценить исследуемое явление, вскрыть основные причины, обуславливающие достигнутый рез-т.
Основные направления детализации:
• временное направление (детализация по времени);
• по месту совершения хоз-ой операции;
• по составным частям (по факторам), где выясняются причины и условия хоз-ых операций. В статистике (эк-ке) сущуствуют 2 вида связей: функциональная (детерм-я) - связь м/у пок-ем и факторами имеет однозначный хар-р, то есть любое изм-е фак-ра приводит к строго определенному изм-ю результ-ого пок-ля, связь жесткая, не меняется во времени и пространстве ( выпуск продукции=кол-во израсходованных мат-ов / материалоемкость): эта зависимость ограничена полем известных нам зависимостей, и вероятностная (стохастическая) - каждому значению фактора соответствует неск-ко значений результативного пок-ля, так как влияние каждого фактора на результативный показатель определяется с учетом одновременного совокупного влияния всех остальных факторов. Любая связь проявл-ся только в совокупности однотипных случаев. Это означает, что проявление закон. случайно. Особ-ти связи: большая совокупность; качественная однородность совокупности; изучается с помощью статист-их приемов, позволяет установить наличие связи и измерить ее силу.
Способы удлинения факторных систем (детализация по факторам).
• разложение числителя и знаменателя на слагаемые:
y=x1/x2=x11+x12+x13++/x2=x11/x2+x12/x2++
• с помощью умножения нашей модели на одно и то же число:
y=x1/x2=(x1/x2 ))(bc/bc)=(x1/b)/(b/c)((c/x2)
• способ цепной детализации:
y=x1/x2=(x1/a)/(a/b)((b/c)((c/x2)
Функциональная зависимость. Типы:
1) аддитивнаяy=
2) мультипликативная y=
3) комбинированная
Знание этих форм связей позволяет работать нам с экономич-ой моделью и перейти ко 2-му этапу ЭА - измерения влияния фактора на рез-ый пок-ль.
При аддитивной форме связи основной прием, с помощью которого можно решить задачу измерения влияния, называется балансовый.
Для реализации:
Онг+В = Р+Окг
ресурсы использ. ресурсы
Онг - остаток на начало года; В - выпуск; Р - реализация; Окг- остаток на конец года.
Р= В+Онг-Окг=В-(Окг-Онг)
Балансовый прием определяет прямым счетом влияние каждого фактора на результативный пок-ль. Мультипликативная зависимость, при которой колич влияние ф-ов на результативный пок-ль может быть определено2-мя основными методами: методом цепных подстановок и интегральным методом.
При этом основное условие (как и для баланс-ого метода) - постоянство других ф-ов (прием элеменирования).
Методы измерения мультиплик-ой зависимости: в их основе лежит прием дифференцирования. Под приемом дифференцирования в общих чертах понимается общее приращение результ-ого пок-ля подразделяющегося на слагаемые, каждое из которых определяется как произведение соответсв частной производной на изменение приращения фактора, по которому вычислена данная производная.
y=xxz
y==yyx++yyz++x••z
y=x0••z+z0••x++x••z
Перейдем к 2-х членной сумме:
1) 1y=(x0++x)••z+z0••x
y=x1••z+z0••x
2)2y=(z0++z)••x+x0••z
y=z1••x+x0••z
3)3y=(z0+0,5••z)••x+(x0+0,5••x)xz
Прием цепных подстановок базируется на жесткой очередности подстановок и используется для количественного измерения влияния факторов на результативный пок-ль при мультипликативной форме связи.
Порядок подстановок: сначола заменяются количественные пок-ли, потом структурные и затем качественные (к ним присоединяют неразложенный остаток, тем самым их учитывая).
Пример: на п/п 5 рабочих имеют производительность труда 2р/ч. Фактически кол-во раб-их увел-лось до 6 человек, а произв-сть до 3р/ч. Общее изменение выпуска: 6•3-2•5=8. Прирост за счет числ-сти: (6-5)•2=2, за счет произв-сти (3-2)•5=5; Общее влияние 8-2-5=1.
Правила приема цепных подстановок.
1) Составление аналитической формулы, разделение всех факторов на количественные(а), структурные (в), качественные (с). y=a•b•c.
Если несколько факторов одинаковых,топервым ставится ф-р, который: не зависит от других или лежит в основе других.
Поочередная замена значений каждого ф-ра (при неизменности других ф-ров) с базисного уровня нафактический и получ-ие результ-ного промежуточного пок-ля. При этом промежуточный результативный пок-ль представляет собой: результативный пок-ль при различных состояниях базового и фактического значений факторов.
Общее изменение результ-ного пок-ля есть сумма промежуточных значений результативного пок-ля. Как правило, это оформл-ся в таблице.
№ подстановки
факторы
рез-ый пок-ль
изменение рез-ного пок-ля
а
в
с
1
а0
в0
с0 с0
y0
2
а1
в0
с0
yI
(yI-y0)))yya
3
а1
в1
с0
yII
(yII-yI)))yyb
4
а1
в1
с1
y1
(y1-yII)))yyc
y=yyya++yyb++yyc
Плюсы: наглядность, ясность не только самого влияния факторов, но и направления влияния. Получение промежуточных рез-ов показ-ей важно дляпрогнозов.
Минусы: условность, жесткий порядок подстановок и громоздкость.
Две разновидности приема цепных подстановок:
1. прием абсолютных разниц:
(a1-a0)•b0•c0==yya
(b1-b0)•a1•c0==yyb
(c1-c0)•a1•b1==yyc
2.прием относительных разниц (примен-ся, когдаабсол-ые значения ф-ров недоступны, а доступны данные об их относительном изменении).
(a)yya=y0•Ia-y0=y0•(Ia-1)
(b)yyb=y0•Ia•Ib-y0•Ia=y0•Ia•(Ib-1)
(c)yyc=y0•Ia•Ib•Ic-y0•Ia•Ib=y0•Ia•Ib•(Ic-1)
Интегральный метод.
Еслинеобходимо избежать жесткого порядка подстановок, то исп-ся интегральный метод, который также позволяет измерить кол-ое влияние факторов на рез-ый пок-ль, но не требует жесткого хар-ра подстановок, то есть изменение рез-ого пок-ля измер-ся на очень малых отрезках времени ( изменения фак-ов) и производится суммирование приращения рез-та, определяемого как частные произведения, умноженные на приращения факторов на бесконечно малых промежутках.(в учебнике Баланова и Шеремета есть таблица подинтегральных определений).
y=a•b- 2-х факторная модель
yya=0,5••a•(b1+b0)
yyb=0,5••b•(a1+a0)
y=a•b•c-3-х факторная модель
yya=0,5••a•(b1с0+с1b0)+(1/3)••a••b••c
yyb=0,5••b•(a1c0+c1a0)+(1/3)••a••b••c
yyc=0,5••c•(b1a0+a1b0)+(1/3)••a••b••c
Логарифмический метод.
Согласно этого метода общее изменение рез-ого пок-ля разделяется м/у факторами пропорционально логарифмам их коэфф-ов изм-ия.
z=x•y
lg z=lg x + lg y
lg (z1/z0)= lg (x1/x0) + lg (y1/y0)- умножаем на уя и делим на lg (z1/z0)
z = k• lg (x1/x0)+ k•lg (y1/y0), где k==z/ lg (z1/z0)
Пример. Товарная продукция выросла на 441,2, что составило 4,4% прироста. При этом рост численности персонала составил 1,003, а производительности труда 1,041.
lg 1,044=lg 1,003 + lg 1,041
0,0187=0,0013+0,0174
П=441,2 руб; ПППч=441,2•(0,0013/0,0187)=30,7; (ППпт=441,2•(0,0174/0,0187)=410,5
k=0,0013/0,0187
Разница м/у интегральн-м и лог-им методами в том , что лог-ий метод применим только при мультипликативной связи, интегр-ый применим при мультипликативной связи и при ее разн-сти - инт. связи.
Комбинированная форма связи.
Комбинированная форма связи подразумевает, что взаимосвязь м/у факторами одновременно и аддитивная и мультипликативная.
y=a+b+c•d
y=a•b•c+d
y=(a+b)/(c+d)
Надо четко отдел-ть ф-ры, связанные аддитивно от ф-ров, связ-х мультипликативно. Рассчитав влияние ф-ов по группам, надопосчитать влияние каждого из них на рез-т.
На последнем этапе в действие вступает прием долевого участия.
z=(a+b)/(c+d)
z==zzx++zzy , где ,zzx - этоzzxa и иzzxb ,а ,zzy - этоzzycи zzyd
zza=(=zzx••a)/ax
zzb=(=zzx••b)/bx
zzc=(=zzx••c)/cx
zzd=(=zzx••d)/dx
Этап обобщения анал-ого исс-я призван объединить все полученные рез-ты. Данный этап включает в себя: выделение наиболее существенных ф-ров по степени влияния на рез-т; объединение возд-ия на рез-т полож-но и отриц-но влияющих факторов; формулировка оценки рез-ов хоз-ого явления.
Приемы: методы сумм, суммы мест, геометрической средней, расстояний.
1. Метод сумм закл-ся в том, что алгебраически суммируются абс-ые или относ-ые значения пок-лей, хар-ие данный процесс.У этого метода больше огран-ий, чем возможн-ей. Ограничения:
- суммируются однонаправленные пок-ли (метод геометрической средней базируется на приеме нормирования (за 1- идеал, наш объект - 0,5,1,2,3 - в сравнении) и преодолевает недостаток однонаправленности).
- значимость пок-лей разная (метод суммы мест базир-ся на приеме предварит-ог ранж-ия пок-лей по степени значимости. Каждому пок-лю присваивается ранг в общей с-ме показателей).
Последний метод (расстояний) строится на дисперсионном анализе - счете отклонений от объекта- эталона.
Если в процессе анал-го иссл-ия мы обнаружили, что связь м/у пок-лями вероятностная-стохастическая, необходимо работать с помощью экономико- математических методов. К ним относятся: методы мате-ой статистики (регрессивный, трендовый, корелляционный); метоы матем-ого программирования (лин-ое программирование ; методы исследования операций (методы, позвол-ие разраб-ть действия, операции, теория игр, управление запасами, ТМО, сетевое моделирование); методы экономической кибирнетики ( имитационное моделирование, теория распознавания образов, деловые игры); эвристические методы («Справочник по функционально- стоимостному анализу»/ Майданчик).
1.Понятие спроса ,факторы его опред-щие.
Целями любого п/п явл-ся: получение прибыли, удовлетворение потребностей общества. Основным фак-ом, влияющим на развитие п/п является спрос на его продукцию.
Спрос - тот объем продукции, который потребитель хочет и в состоянии приобрести при определенных условиях по опред-ой цене в течение опр-ого периода времени и на конкретном рынке.На ряду со спросом нас интересует функция спроса. Функция спроса - это зависимость от объема продукции, от фак-ов, оказыв-щих влияние на спрос. Все фак-ра, которые оказывают влияние на спрос надо разделить на 2 группы: цена (как осн-ой ф-ор) и неценовые ф-ры (детерминанты).
Факторы: цена, по которой фирма продает продукцию, цена конкурента. Зависимость м/у спросом и ценой предст законом спроса. Она закл-ся в обратной зависимости м/у ценой продукции и спросом на нее при неизменности всех прочих ф-ов. С ростом цены уменьшается спрос.К нецен-м ф-рам относ-ся:
• доходы той группы нас-ия, кот-я является потенц-ым покуп-ем нашего товара. Товары, срос на которые зависит от доходов насел-ия, называются тов-ми первой категории (дорогостоящие) Товары низшей категории - изменение спроса на котроые обратно измен-ю дохода насел-я.
• реклама
• состояние финансово-кред-ной сис-мы
• общее число пок-ей, заинтересов-ых в этой продукции на рынке
• предпочтения, вкусы, мода, национальные особенности
Функция спроса - зависимость м/у объемом продаж и всеми перечисл-ми факторами. При этом в этой формуле знак будет означать направление влияния, а по эфф будет означать степень зависимости изменения спроса.
Q= -k•p + l•D + L•r , LL0
D - дох пок на душу населения
r - % ставки
Виды, состояния спроса:
отрицательный спрос ( проибр продукции, как правило, из-за отсутствия инф-ции); полное отсутствие спроса (по неинф-ти,есть аналоги); нерегулярный спрос (колеблется в течение промежутка времени; нормальный спрос, совпадающий свозм-ми выброса прод-ии на рынок; чрезмерный спрос (спрос больше предложения); нерац-ый спрос - спрос на тов-ры, котор-е треб-ют (табак, алкагольные изделия).
2.Эластичность спроса
Поскольку каждый из ф-ров имеет разную степеньвоздействия на величину спроса в целях упр-я и рег-ия пр-а нам необходимо оценить степень чувствительности D к изменению ф-ов спроса. Эластичность - общеэкономический пок-ль, его назн-ие - измериьт насколько процентов изменился результативный пок-ль вследствие изм-ия на 1% переменного ф-ра.
=((y/y)•((x/x)=()y//x)•(x/y)
Эластичность измер-ся 2-мя способ-ми. Точечная эластичность. Кот-я измер-ет зав-ть спроса от изменения к-л ф-ра в конкрет-ой точке ф-ии спроса.
Другой метод - дуговая эаст-ть, кот-ая хар-т среднюю зависим-ть спроса от ф-ра на опред-ом отрезке ф-ии спроса.
Пример. Q=6600-5000p+1000A+50D+1000З;Q - спрос на билеты; P - цена билета; А - создание одного пос-ого места; D - доходы на одного потребителя; З - реклама;
р=5, А=7 мест; D=28; З=20; Q=10000 шт.
Точечная эластичность можно посчитать по любому из ф-ров. М/у спросом и рекламой:
Эз=1000•20/10000=2 в точке (20:10000)
Эз=1000•50/40000=1,25 в точке (50:40000)
Дуговая эластичность хар-ет среднюю эластичность на отрезке кривой спроса.
з=(=Q/(Q1+Q2)/2)/()З/(З1+З2)/2)=()Q//З)•( (З1+З2)/(Q1+Q2));
з=1000•(50+20)/(40000+10000)=1,4
Дуговая эластичность применяется в расчетах тогда,когда колебания переменной величины значительны и состав-ют более 10%. Если перем-ая вел-на колеблется незначительно, то работают с точечной эластичностью. Эластичность может быть рассчитана по любому из факторов спроса. Наиболее распространение в практике получила ценовая эластичность, кот-ая колич-но хар-ет степень изменения кол-ва продукции, запрашиваемое рынком, взависим-ти от колебания цен на продукцию при неизменных значениях всех остальных переменных в ф-ции спроса.
В точке р=5:
р= -5000•5/10000= -2,5
р= -5000•6/5000= -6 в точке р=6
Исходя из эластичности различают три вида спроса. Первый - эластичный спрос (||р||1), при котором изменение цены на продукцию ведет к более высоким темпам изменения количества продукции. Второй - стабильный спрос (||р |=1), то есть темпы изменения цены и количества равны. Неэластичный спрос (||р||1), при котором изменение цены вызывает изменение кол-ва прдукции в темпах меньших, чемсамо изменение цены.
Место графика
Эластичный спрос.
Влияниена доход роста цен ведет к уменьшению дохода и наоборот. При стабильном спросе влияние на доход роста или понижения цен отсутствует.При неэластичном спросе при росте цены доход будет уменьшаться и наоборот.
Спрос абсолютно неэластичен: Ср=0 - какую бы цену мы ни назначили будут прод-ся опр-ое кол-во товаров.
Абсолютная эластичность Ар=.Можно продать сколько угодно товаров по определенной цене.
p Q TR MR эластичность дуговая
100 1 100 ? ?
90 2 180 80 -6,33
80 3 240 60 -3,40
70 4 280 40 -2,14
60 5 300 20 -1,44
50 6 300 0 -1
40 7 280 -20 -0,69
30 8 240 -40 -0,4
20 9 180 -60 -0,2
10 10 100 -80 -0,14
С 1 по5 включит-но - эластичный спрос, а с 7 по 10 неэластичный.
TR=P•Q
MR=TRI==TR//Q==(P•Q)/)Q=(PPQ+QQP)/)Q=P+Q•((P//Q)=P(1+(Q/P) •((P//Q))=P•(1+!/(p)
MR=P•(1+!/(p)
P=MR/(1+!//p)
Перекрестная эластичность.
Цена товара-заменителя может быть важнейшим фактором спроса на данный товар. Взаимозаменяемые товары - это товары м/у которыми существует зависимость (цены одного и объема продаж другого)
р=((Q2/p1)•(p1/Q2)
р1р0==> цена одного товара и спрос на другой изменяются в одном направлении. Прямая хар-ет хорошо взаимозаменяемость товаров.
р1р0==> цена одного товара и спрос на другой изменяются в разных направлениях. Прямая хар-етвзаимодополняемость товаров (комплиментарные товары).
р1=0==> никакого влияния цены одного товара на спросдругого нет, то есть товары неродственны.
Лекция№4 Анализ взаимосвязи затрат, выручки и прибыли.
Предварительный анализ.
Этот метод в зарубежной практике используется дост-но широко: «затраты - объем - прибыль». Назначение этогометода -прогнозный анализ прибыли. Анализ прибыли с использованием этого метода позволяет рассм-ть ф-ры, формирующие с/с и цены, определить их колич-ое влияниена вел-ну прибыли, поэтому этот анализ нашел широкое применение в управлении п/п.
В основе этого метода лежит свойство разли-ых составных частей с/с по-разному реагироватьна изменение объема производства. П/п начинает получать прибыль только тогда, когдавыручка отреализации покрывает понесенные п/п затраты. Анализируя измен-ие постоянных и переменных затрат в зависимости от суммарного объема производства, п/п может гибко и оперативно принимать решения по управлению, испльзованию ставки маржинального дохода, оптимизировать ассортимент выпускаемой продукции.
При этом используется 2 основных подхода к максимизации массы, темпам наращения прибыли: сопоставление выручки с суммарными , а также переменными и постоянными затратами и сопоставление предельной выручки с предельными затратами. Второй метод наиболее эффективен.
Метод анализ «затраты - объем - прибыль» называется анализом безубыточности. При его проведении изучается влияние изменения цен на прдукцию, уровня и структуры издержек иобъема продаж на прогнозируемую прибыль. Анализ безубыточности эффективен для подготовки и оценки различных проектов с точки зрения их возможной прибыльности или доходности.
Методика анализа соотношения «издержки - объем - прибыль»
Место схемы
При анализе безубыточности используются следующие базисные предположения:
• неизменные цены на продукцию; объем продаж в стоимостном выражении меняется прямо пропорционально количеству проданного;
• совокупные издержки подраздел-ся на пост-ые и перем-ые;
• общие перемен-ые издержки меняются прямо пропорц-но объему проданного; то есть переменные издержки остаются на постоянном уровне только в опред-ых пределах;
• общие постоянные издержки сохраняются неизменными в пределах рассматриваемого объема продаж;
• ассортимент прдукции ост-ся неизм-ым в пределах рассматриваемого объема продаж;
• объем продаж равен объему производства, то есть объем запасов остается неизмен-м.
Графический анализ безубыточности.
Представим взаимосвязь издержек, объема пр-ва и прибыли графически
Место графика
Две наиболее важные линии- линия выручки (общего дохода) и линия совокупных издержек. Точка их пересечения показывает объем пр-ва, при кот-ом прибыль равна нулю, то есть доход= общим издержкам. Эта точка называется точкой критического объема продаж, точка безуб-сти или мертвая точка. Для того, чтобы найти прибыль, необходимо найти разность по вертикали м/у линиями выручки ТС вверх от точки безуб-сти. Зона убытков идет вниз слева от точки безуб-сти. После определения точки безуб-сти имеется возможность оценить возможность получения прибыли на любом отрезке времени в будущем. При построении графика делаются следующие допущения:
• существуют неизменные цены реал-ии, с одной стороны, и цены на потребляемые производ-ые ресурсы с другой;
• затраты п/п строго подраздел-ся на постоянные и перемен-ые;
пост выручка пропорц-на объему реал-ии;
• существует одна точка критического объема произ-ва;
• ассортимент изделий постоянный;
• объем производства равен объему реализации
Точку критического объема продаж можно опред-ть иалгебраически:
1.Прибыль - разность м/у выручкой и совокупными издержками.
П=р•Q-Спер•Q-Спост, где П - прибыль, р - цена, С - издержки; Q - объем продаж.
В точке критического объема продаж прибыль равна нулю. Исходя из этого:
П=р•Q-Спер•Q-Спост=0
(р-Спер)•Q-Спост=0
Q=Спост/(р-Спер)
2.Критический объем продаж может быть определен и по след формуле:
Q=Спост+П/р-Спер- только при условии, что мы хотим определить критический объем продаж этому ч. д. Необх прибыли.
Пример. Компания производит изделие: р=5000, Спер=3500, Спост=150000000. Определить критический объем продаж, необходимый объем продаж при условии, что п/п планирует получить прибыль, П=30000000.
1. Q=Спост/(р-Спер)=150000/(5-3,5)=100000.При произ-ве 100000 шт изделий прибыль равна нулю.
2. Q=(150000+30000)/(5-3,5)=120000
Для того, чтобы получить прибыль равную 30000000 п/п должно произвести 120000 изделий.
Назначение анализа безубыточности:
• определить критическое значение объема продаж, реализация продукции ниже которого стабильно будет приносить фирме убыток;
• определение объема прдвж, необходимого для получения определенной вел-ны прибыли;
• с помощью анализа безубыточности просходит выбор оптимальной производственной программы, номенклатуры, конкретного вида деятельности, то есть анализ безубыточности является основой расчета производственной программы;
• выбор оптимальной технологии;
• позволяет принимать решения в ситуации, когда для удовлетворения потенциального спроса имеется недостаточно ресурсов (имеет место ограничивающий фактор).
Все это является предварительным анализом продаж (реализации).
1.ФАКТОРЫ РОСТА ОБЪЕМА ПРОДАЖ.
В РФ есть 2 метода учета объема продаж : базовый (по отгрузке),кот. предполагает определение момента реализации при передаче, предъявлении покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию, и кассовый (по оплате), предполагающий определение момента реализации по оплате отгруженной продукции, т.е. по поступлению денег на расчетный счет или в кассу. Согласно Указу Президента №685 (в соответствие с международными стандартами) а если в договоре на поставку не указан особый (иной ) порядок перехода права собственности на продукцию,то используетсяметод по отгрузке.
Факторы, определяющие изменение объема продаж:
1). способ изменения объема продаж;
2). факторы, связанные со сбытом продукции;
Онереал. прод. на н. г.+П(произвед. продукция)=Р(реализов. продукция)+Ок. г.
К реализации может относиться выплата з/п в натуральном выражении. Если равенство не соблюдается , то - недостача или излишки продукции. Изменение остатков нереализ. продукции за отчетный период отражается на балансе п/п по сч. 40”готовая продукция” и сч. 45 “товары отгруженные” ,кот. аналитически ведутся по след. направлениям:
- товары отгруженные, срок оплаты кот. не наступил;
- товары отгруженные, но неоплаченные в срок (просроченные товары );
- товары на ответственном хранении.
Способы регулирования поступления денежных средств:
1.предварительная форма оплаты за товары и услуги;
2.переход расчетов на вексельную форму оплаты. Письмо Минфина №142 от 01.10.94.“Положение по вексельному обращению” . Вексель - это не дебиторская задолженность , а коммерческий кредит. Он является платежным средством ( простой и переводной ) . Деньги за поступление товаров , оформленные векселем, могут быть получены с любого 3-го лица, кот. принял этот вексель к учету.
3.не работать с финансово ненадежными партнерами;
4.иметь гарантии любой 3-й стороны;
5.реально оценивать дебит. задолженность. Два метода оценки: инвентаризация ( Приказ МФ №49 от 14.07.97. ) и резерв по сомнительным долгам сч.82. Такая методика чаще всего ипользуется банками(определение качества кредитного портфеля).
3). рост объема производства.
2.СОСТЯНИЕ И ОЦЕНКА ДЕБИТ. ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Рассмотрим только дебит. коммерческую зад-ть,т.е. задолженность п/п - покупателей за купленную продукцию.
Дебит. задолженностьоценивается по фактическим затратам, возникающим у данного п/п по этой зад-ти, к кот. относятся все затраты на производство и реализацию продукции, в т.ч. затраты по транспортировке(в зависимости от вида франко ), компенсация покупателям отсрочки платежа.
Согласно Указу Презта №2204 от20.12.94. “Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров(р,у)” и Постановлению Прав-ва №817 от 18.08.95. “О мерах по обеспечению правопорядка ...” разрешено в составе дебит. зад-ти держать только зад-ть , срок исполнения по кот. не превышает 4 месяцев со дня фактического получения п/п-должнеком товаров. После истечения срока платежа плюс 4 месяца актив в виде дебит. зад-ти должен перейти в состав убытка, при этом прибыль для целей налогообложения не уменьшается на эту сумму. Сумма зад-ти переводится за баланс, где учитывается в течение 5 лет (срок исковой давности) с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания. Взысканная дебит. зад-ть образует прибыль прошлых лет.
В целях обеспечения платежеспособности дебит. зад-ти ст. ГК 395 правовым образом закрепила статью упущенной выгоды за пользование деньгами (по ставке рефинансирования).
Анализ дебит. задолженности.
Для анализа используются данные баланса об изменении объема дебит. зад-ти за год и сведения аналитичесского учета, кот. группируются в своднуе таблицы по срокам образования и погащения. Это позволяет прояснить общую картину состояния расчетов и выявить просроченную и сомнительную деб. зад-ти.
Для оценки оборачиваемости деб. зад-ти используется группа показателей:
1. Оборачиваемость деб. зад-ти = выручка от реализации ,полученная на условиях последующейоплаты / средняя деб. зад-ть;
2. Период погашения деб. зад-ти = длительность анализируемого периода * средняя деб. зад-ть / выручка от реализации;
3. Доля деб. зад-ти в общем объеме текущих активов;
4. Доля сомнительной деб. зад-ти, харатеризующая качество деб. зад-ти. Его рост свидетельствует о снижении ликвидности.
Для регулирования деб. зад-ти необходимо контролировать просроченную зад-ть, увеличивать число покупателей для снижения риска неуплаты, следить за соотношением между деб. и кред. зад-тью, предоставлять скидки при досрочной оплате.
1.ХАРАКТЕРИСТИКА ИЗМЕРИТЕЛЕЙ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБЪМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ.
Три вида измерителей: натуральный,стоимостной, трудовой.
Объем продукции в основном измеряется в стоимостных показателях, кот. делятся на две группы:
- полностоимостные показатели - определяются на основе цены продукции: прибыль и затраты. Наиболее популярный - товарная продукция(ТП).
- элементностоимостные показатели, исчисленные на основе отдельных статей с/с или путем исключения из с/с некоторых элементов. Наиболее популярна-чистая продукция.(ЧП).Данный показатель определяется на основе цены за вычетом материальных затрат:ЧП=ТП(ВП) - мат. затраты -амортизация. ЧП применяется при анализе соотношений темпов роста производительности труда и средней з/п, для оценки уровня фондоотдачи и др.
Трудовые показатели: Объем выполненных работ определяет трудоемкость - количество затраченного труда на единицу продукции. Позволяет выявить влияние побочных факторов на показатели объема производства и выпуска. Трудое