Бухгалтерский баланс » Рефераты: скачать бесплатно рефераты на любую тему.

Бухгалтерский баланс

1. Бухгалтерский баланс как способ группировки и обобщения информации об имуществе предприятия.

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.

В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д.

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.

Хозяйственные средства по составу подразделяются на основные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные.

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а а другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы.

Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей баланса.

В мировой практике принимаются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее - статьи пассива. В США выбор горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими субъектами.

Независимо от избранного варианта применяется управление:

Активы = Пассивы + Капитал.

Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее ликвидные статьи («не материальные активы», «основные средства»,
«долгосрочные инвестиции» и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).

Группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить три раздела:

1. внеоборотные активы;

2. оборотные активы;

3. убытки.

Начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:

1. внеоборотные активы;

2. оборотные активы.

Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится на против пассива, источниками образования некоторых статей выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:

4) капитал и резервы;

5) долгосрочные обязательства;

6) краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.) В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года и прошлых лет, фонд социальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли.

В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.

В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов»,
(резервы предстоящих расходов) и др.

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы:
«На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода».

Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.

Отчетная форма действующего бухгалтерского баланса (Приложение 1 к приказу Минфина РФ от 13.01.2000 года № 4н). На примере ООО «СГТС» представлена в приложении 1 .

2. Виды бухгалтерских балансов.

Существует несколько видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Признаком классификации бухгалтерских балансов:

1) время составления;

2) источник составления;

3) объем информации;

4) характер деятельности;

5) форма собственности;

6) объект отражения;

7) способ очистки.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

1) вступительные;

2) текущие;

3) ликвидационные;

4) разделительные;

5) объединительные.

По источникам составления баланс подразделяется на инвентарные, книжные и генеральные.

По объему информации баланс подразделяется на единичные и сводные.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основной деятельности.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, общественных организаций.

По объему отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы нетто.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

В результате производственно – хозяйственной деятельности происходят непрерывные изменения в средствах предприятий и источниках их образования.
Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике. По направлениям и степени влияния на размеры структуру валюты баланса все имущество фактов хозяйственной жизни подразделяются на четыре типа.

3. Содержание бухгалтерского баланса.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. приказом Минфина РФ от 6.07.97 г. № 43н установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения
(погашения) краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Таблица 1.

4. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности, в которую входит бухгалтерский баланс (Ф.№1) необходимо руководствоваться Положением отчетности в РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.,
Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 6.07.99 г. № 43к., Приказом
Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Методическими рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина РФ от
28.06.2000 г. № 60н.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Учитывая это в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах, МБП производится по остаточной стоимости (за исключением нематериальных активов, основных средств и МБП, по которым в соответствии с установленным порядком амортизации не начисляется).

В графе «На начало отчетного периода» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы
«На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а так же изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/98.

В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода
(месяц, квартал, год).

В разделе «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные активы показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости.
Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости.

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

По группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные.

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей
«Запасы» показываются остатки материально – производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или перепродажи.

Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. Приказом Минфина РФ от
15.06.98 г. № 25н.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным мктериально- производсмтвенным запасам, материальным активам и т.п. работам и услугам.

По группе статей «Дебиторская задолженность данные о дебиторской задолженности долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно.

По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показываются остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах предприятии.

По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей
«Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли, оставшийся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто.

В группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Кредиторская задолженность» по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказываемые организации услуги и т.д.

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не прошедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

Организациям рекомендуется справочно в Ф.№1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в
Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организаций.

1. Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием.

Под управлением производством понимается направленное воздействие администрации предприятия на хозяйственные процессы в целях увеличения прибыли за счет повышения эффективности и обеспечения на этой основе экономического развития предприятия. Управление сводится к постановке конкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля, оперативного регулирования и оценки полученных результатов.

Основой разработки и реализации управленческих решений является соответствующая информация о состоянии управляемого объекта и его окружения, выполнении управляющих команд и выходных обобщающих результатах. Контроль и оперативное регулирование осуществляется в основном по данным журналов, оперативного и бухгалтерского учета. Для оценки результатов управленческих решений используются, как правила, данные планирования и бухгалтерского учета.

Информационная система состоит из взаимосвязанных подсистем
(конструкторской, технологической, экономической информации и др.). Среди всех этих подсистем экономическая занимает наибольший удельный вес по объему и значимости в принятии управленческих решений.

Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая, нормативная (нормы, нормативы и т.д.), учитывая (данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета),прочная информация (материалы аудиторских проверок и (или ревизий, объясняемых и заказных писем , переписок с другими организациями и т.п.). В общей совокупности экономической информации около 2/3 всего объема составляют данные бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий, включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету.

Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления, общественность. Инвесторов и их консультантов более всего интересует информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции, дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы государственной власти и управления заинтересованы в получении информации, необходимой для регулирования деятельности предприятий, выработки налоговой политики, решения социальных вопросов и др. Общественность и местные рганы самоуправления используют финансовую отчетность предприятия для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частных налогов, определения направления развития предприятий и др.

В 20-х годах один из создателей балансирования Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода, изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величины различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

. показатели структуры баланса;

. показатели динамики баланса;

. показатели структурной динамики баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме:

Актив

I. Имущество

1. Иммобилизованные активы;

2. Мобильные, оборотные, активы;

1. Запасы и затраты;

2. Дебиторская задолженность;

3. Денежные средства и ценные бумаги.

Пассив

I. Источники имущества

1. Собственный капитал;

2. Заемный капитал;

1. Долгосрочные обязательства;

2. Краткосрочные кредиты и займы;

3. Кредиторская задолженность.

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов
(т.е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала; величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; величина кредиторской задолженности. Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.

2.2. Анализ финансового состояния СГТС на основе данных бухгалтерского баланса за 1999 год.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).
Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Таблица 2.

Показатели работы предприятия.
|Показатели |Ед. изм. |1998 г. |1997 г. |
|1 |2 |3 |4 |
|Среднесписочная численность |чел. |1560 |1630 |
|Выручка от реализации услуг |руб. |113635037 |85962773 |
|Себестоимость реализации. |руб. |76346550 |48857016 |
|Балансовая прибыль |руб. |15278406 |16933354 |
|Чистая прибыль |руб. |9782903 |10834450 |
|Выручка от реализации в расчете |руб. |72843 |52738 |
|на 1 работника | | | |
|Себестоимость реализации в |руб. |48940 |29974 |
|расчете на 1 работника. | | | |
|Чистая прибыль предприятия в |руб. |6271 |6647 |
|расчете на 1 работника | | | |

Для общей характеристики средств ОАО СГТС изучается их наличие, состав, структура и

происшедшие в них изменения. Производится анализ балансов предприятия на
1.01.98г. и

1.01.99г. По данным балансов составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3.

Анализ наличия состава и структуры средств предприятия.
| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |
|Средства предприятия | | | |структуры,|
| | | | | |
| | | | |процентные|
| | | | |пункты |
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | | | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |
| | | | | | |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.Всего средств |360615610 |100 |448651651 |100 |+88036041 |24,41 | |
|Внеоборотные активы |330753867 |97,2 |4012355679 |89,43 |+70481812 |21,31 |-2,29 |
|Долгосрочные активы |329663912 |91,42 |399371794 |89,01 |+69707882 |21,15 |-2,41 |
|Нематериальные активы |1089955 |0,3 |1863885 |0,42 |+773930 |71,01 |+0,12 |
|Текущие активы (оборотные |29861743 |8,28 |47415972 |10,57 |+17554229 |58,79 |+2,29 |
|средства) | | | | | | | |
|Материальные оборотные |1943183 |0,54 |1636339 |0,37 |-306844 |15,79 |-0,17 |
|средства | | | | | | | |

Продолжение таблицы 3.
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.2.2. Денежные средства и|4155688 |1,15 |8803241 |1,96 |+4647553 |111,84 |+0,81 |
|краткосрочные ценные | | | | | | | |
|бумаги. |14050635 |3,9 |18675240 |4,16 |+4624605 |32,91 |+0,26 |
|1.2.3. Дебиторская | | | | | | | |
|задолженность |9712237 |2,69 |18301152 |4,08 |+8588915 |88,43 |+1,39 |
|1.2.4. Прочие текущие | | | | | | | |
|активы | | | | | | | |

Данные таблицы 3. показывают, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 88.036. 041 руб. или на 24,41%. Долгосрочные активы на начало года составляют 91,42% всех средств предприятия, что в 11 раз превышает удельный вес текущих активов, которые на 1.01.98 г. составляют
8,28%. На 1.01.99 г. произошли изменения в этих группах средств как в абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост долгосрочных активов в абсолютной сумме составил 69.707.882 руб., а текущих активов 17.54.229 руб.
Несмотря на значительный абсолютный прирост долгосрочных и текущих активов, удельный вес текущих активов в общей сумме средств возрос на 2,29 %, а долгосрочных активов уменьшился на 2,41%. Несмотря на то, что предприятие перераспределило средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть
– оборотные средства, долгосрочные активы занимают в средствах их большую часть и составляют на 1.01.99 г. 89,01% или 399.371.794 руб. Это можно объяснить спецификой деятельности предприятия.

Материальные оборотные средства в составе средств ГТС на 1.01.98 г. составляют 0,54%, а на 1.01.99 г. уменьшается на 306.844 руб. или 017% и составляют 1.636.339 руб. или 0,37%.

Денежные средства, дебиторская задолженность и прочие текущие активы занимают в средствах предприятия незначительную часть на начало анализируемого периода, на конец – незначительно увеличиваются и составляют соответственно: 8.803.241 руб. или 1,96%; 18.675.240 руб. или 4,16%;
18.301.152 руб. или 4,08%.

Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных) источников (собственного и заемного капитала). Для их предварительной оценки по данным пассива баланса составляется аналитическая таблица 3.

Данные таблицы 4. показывают, что общий прирост источников составил
88.036.041 руб. или 24,41%. Этот прирост получен за счет роста первичных источников, которые по сравнению с началом анализируемого периода увеличились в 2,24 раза и составили 150.697.344 руб. или 33,59%.
Собственные источники уменьшились на 14,94% за счет
Таблица 4.

Анализ состава и структуры источников средств предприятия.
| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |
|Источник средств | | | |структуры,|
|предприятия | | | | |
| | | | |процентные|
| | | | |пункты |
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | | | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |
| | | | | | |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Всего источников |360615610 |100 |448651651 |100 |+8803041 |24,41 |х |
|Собственные |293343167 |81,35 |297954307 |66,41 |+4611140 |1,57 |-14,94 |
|Уставный капитал |- |- |- |- |- |- |- |
|Добавочный капитал |281348532 |78,02 |284454697 |63,4 |+3106165 |1,1 |-14,62 |
|Фонды специального |5933221 |1,65 |5027051 |1,12 |-906170 |15,27 |-0,53 |
|назначения | | | | | | | |
|1.1.4. Целевые |645197 |0,18 |5665169 |1,126 |+5019972 |778,05 |-1,08 |
|финансирования и | | | | | | | |
|поступления |2465608 |0,68 |1425469 |0,32 |-1040139 |42,19 |-0,36 |
|Расчеты с учредителями | | | | | | | |

Продолжение таблицы 4.
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.1.6 Нераспределенная |2950609 |0,82 |1381921 |0,31 |-1568688 |53,16 |-0,51 |
|прибыль | | | | | | | |
|2.1. Заемные |67272443 |18,65 |150697344 |33,59 |+83424901 |124,01 |+14,94 |
|2.1.1. Долгосрочные |- |- |- |- |- |- |- |
|финансовые обязательства | | | | | | | |
|2.1.2. Краткосрочные |67272443 |18,65 |150697344 |33,59 |+83424901 |124,01 |+14,94 |
|финансовые обязательства | | | | | | | |
|2.1.2.1. Краткосрочные |- |- |- |- |- |- |- |
|кредиты и займы | | | | | | | |
|2.1.2.2. Кредиторская |10883044 |3,02 |14349158 |3,2 |3466114 |31,85 |+0,18 |
|задолженность | | | | | | | |
|2.1.2.3. Прочие |56389399 |15,64 |136348186 |30,39 |79958787 |141,8 |+14,75 |
|краткосрочные пассивы | | | | | | | |

уменьшения удельного веса добавочного капитала на 14, 62%, фондов специального назначения на 906.170 руб. в абсолютной сумме 40,53% в удельном весе, уменьшение удельного веса целевого финансирования и поступлений на 1,08%, уменьшения удельного веса перераспределенной прибыли на 0,51%.

Обращает на себя внимание отсутствие собственных источниках средств предприятия уставного капитала, заемных – отсутствие долгосрочных финансовых обязательств и краткосрочных кредитов банков и займов.

Существенные изменения к концу анализируемого периода произошли в структуре источников. Произошло перераспределение источников средств, т.к. к концу анализируемого периода заемные источники увеличились на 14,94%, а собственные уменьшились на 14,94%. Рост заемных средств, свидетельствует о работе предприятия в условиях формирования рыночной экономики.

2.3. Анализ наличия, состава и структуры текущих активов.

Текущие активы (оборотные средства) занимают на 1.01.99 г. 10,57% в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в большей мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура текущих активов, их размещение, эффективность использования.
Изучается также и отдельные группы текущих активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Прежде всего, дается общая оценка изменений в наличии и структуре текущих активов по важнейшим их группам (табл. 5.)
Данные таблицы 5. свидетельствуют об изменениях структуры текущих активов.
Материальные оборотные средства уменьшились за анализируемый год на 306844 руб. или 15.79%, удельный вес материальных оборотных средств уменьшился на
3,06 %. Положи
Таблица 5.

Анализ наличия, состава и структуры текущих активов.
| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |
| | | | |структуры,|
|Показатели | | | | |
| | | | |процентные|
| | | | |пункты |
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | | | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |
| | | | | | |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Текущие активы в том числе|29861743 |100 |47415972 |100 |+17554229 |58,79 |х |
| |1678311 |5062 |1326094 |2,8 |-352217 |20,99 |-2,82 |
|Производственные запасы |104460 |0,35 |143317 |0,3 |+38857 |37,2 |-0,05 |
|Малоценные и | | | | | | | |
|быстроизнашивающиеся |160412 |0,54 |120542 |0,25 |-39870 |24,6 |-0,29 |
|предметы. | | | | | | | |
|Готовая продукция и товары|- |- |46386 |0,1 |+46386 |- |+0,1 |
|для перепродажи. | | | | | | | |
|Налог на добавленную | | | | | | | |
|стоим. по приобретенным | | | | | | | |
|ценностям | | | | | | | |

Продолжение таблицы 5
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Итого материальные |1943183 |6051 |1636339 |3,45 |-306844 |15,79 |-3,06 |
|оборотные средства. | | | | | | | |
|Денежные средства. |2361197 |70,91 |4021333 |8,48 |+1660136 |70,31 |+0,57 |
|Краткосрочные ценные |1794491 |6,01 |4781908 |10,09 |+2987417 |166,48 |+4,08 |
|бумаги. |4155688 |13,92 |8803241 |18,57 |+4647553 |111,84 |+4,65 |
|Итого денежные средства и | | | | | | | |
|краткосрочные ценные |14050635 |47,05 |18675240 |39,39 |+4624605 |32,91 |-7,66 |
|бумаги. | | | | | | | |
|Дебиторская задолженность,|85888 |0,28 |78454 |+0,16 |-7434 |8,66 |-0,12 |
|всего. |9626349 |32,24 |18222698 |38,43 |+8596349 |89,3 |+6,19 |
|Расходы будущих периодов. | | | | | | | |
|Прочие оборотные средства.| | | | | | | |

тельным является увеличение в составе текущих активов денежных средств и краткосрочных ценных бумаг на 2987417 руб. или 166,48%, их удельный вес в текущих активах увеличился на 4,08%. Также положительным является сокращение дебиторской задолженности предприятия как в абсолютной сумме, так и удельного веса. Дебиторская задолженность на 1.01.98 г. составила
47,05% в составе текущих активов, а на 1.01.99 г. на 7,66 % меньше. Таким образом, часть текущих активов из наименее ликвидных средств предприятия перешла в наиболее ликвидные- денежные средства и краткосрочные ценные бумаги.

2.4. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и т.д.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным второго раздела актива баланса. При этом составляется таблица 6.
Данные таблицы 6. свидетельствуют об изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Долгосрочная задолженность в анализируемый год была полностью погашена. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась в абсолютной сумме на 5161653 руб. или 38,2 %.
Краткосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности: покупателей и заказчиков, авансов выданных поставщикам и прочих дебиторов.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет 82,39% всей краткосрочной дебиторской задолженности на 1.01.98 г., за год она увеличивается в абсолютной сумме на 5142604 руб., а удельный вес увеличивается на 7,13 % и составляет 89,52% всей задолженности.
Таблица 6.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |
| | | | |структуры,|
|Показатели | | | | |
| | | | |проц.пункт|
| | | | | |
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | |В % | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |гр.5 х | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Дебиторская задолжен., |14050635 |100 |18675240 |100 |+4624605 |62,91 |х |
|всего |537048 |3,82 |- |- |-537048 |100 |-3,82 |
|Дебиторская задолженность | |

Вернуться