Лекции по бухгалтерскому учету » Рефераты: скачать бесплатно рефераты на любую тему.

Лекции по бухгалтерскому учету

Тема №1. Учет денежных средств и расчетов

1. Учет кассовых операций.
«Порядок ведения кассовых операций в РФ» - решение ЦБ от 22.10.93 г. №40.
Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Первичные документы по кассе.
Деньги приходуются на основании ПКО; лицам, вносящим деньги в кассу, выдается квитанция. Выдача денег из кассы – на основании РКО.
З/п, пособия, стипендии выплачиваются по платежам, ведомостям без составления ГКО на каждого получателя. По истечению установленного срока выплаты з/п платежная ведомость закрывается (в ней указывается фактически выплаченная и депонированная сумма). На платежной ведомости проставляется штамп с реквизитами ОКО (номер, дата) и выписывается ГКО на всю выданную сумму.
Депонированные суммы также сдаются в банк по ГКО. Документы должны быть заполнены в день совершения операции.
На эти первичные документы регистрируются в журнале регистрации ГКО и ПКО.
В этом журнале этим документам присваивается порядковый номер. Целевое использование средств и полнота произведенных кассиром операций. Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую книгу.
Требования к кассовой книге.
Запись в кассовой книге в 2 экземплярах через копирку. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир должен подсчитать итоги операции за день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с ПКО и ГКО под расписку бухгалтерии в кассовой книге. Все первичные документы должны быть погашены. Расчеты через кассу наличными с юридическими лицами по одной сделке ограничены суммой 60000 руб.
За неправильное ведение кассовых операций на предприятие налагается штраф от 400 до 500 МРОТ (сейчас 100 руб.). На руководителя и главного бухгалтера
– от 40 до 50 МРОТ.
Если предприятие имеет экспортные или импортные операции, то предприятие открывает счет «Касса в валюте 50-2».
Операции с иностранной валютой отражаются как в валюте, так и в рублях путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ. В кассовой книге записи осуществляются в рублях, но одновременно необходимо вести регистры аналогичного учета по каждому виду иностранной валюты. Эти регистры могут быть оформлены в виде реестра, карточек аналитического учета или иметь такой же вид как страницы кассовой книги.
В связи с изменением курса валют возникают курсовые разницы, которые также подлежат отражению в кассовой книге. На курсовую разницу составляется бухгалтерская справка, которая служит основанием для записей в кассовую книгу.
При росте курса проводка:
Д50 – К91 – прочие доходы и расходы.
Если курс падает, то Д91-К50.
Пересчет валюты в рубли по новому курсу должен производиться как на дату совершения операции с валютой, так и на дату составления отчетности. (50-3)
Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты, проездные.
Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО.
Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.
Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6
Выданы работнику: Д73-К50-3
Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3.
В кассе хранятся бланки строгой отчетности – трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов. Учет бланков на забалансовом счете
006 – бланки строгой отчетности.
В конце месяца отчет о движении бланков на основании ПКО и РКО.
Кассир – материально ответственное лицо. При принятии на работу заключают с ним договор о полной материальной ответственности. Периодически должна проводиться внезапная ревизия кассы. Составляется акт ревизии.
94 – недостачи и потери
Д94-К50
Д73-2 – К94(расчеты по возмещению материального ущерба) или Д50,70 – К73-2
Излишки: Д50-К91.

2. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетные лица – лица, получившие наличные деньги на выполнение служебных заданий (командировки, приобретение мат. ценностей, хозрасходы).
Круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, должен быть определен приказом руководителя предприятия. Обычно это делается в начале года при составлении приказа об Учетной политике. Наличные деньги в подотчет выдаются на сроки, определяемые руководителем пред-я. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся за ранее выданные суммы.
Выдача денег на командировку оформляется приказом руководителя, командировочным удостоверением и ГКО. За время нахождения командировки за работником сохраняется место работы и з/ п. деньги на командировку выдаются в пределах норм, установленных правительством РФ.
Нормы: оплата найма жилых помещений не более 550 руб./сут. При отсутствии док-тов -12 руб. Суточные – 100 руб. за каждый день на каждый день нахождения в командировке. Для налогового учета прибыли найм жилья не ограничивается, а суточные регламентируются – 100 руб.
Документом, регламентирующем вопросы оформления командировок, является
Постановление Совета Министров СССР от 18.03.88 г. № 351 «О служебных командировках в пределах СССР». Срок командировки не может превышать 60 дней. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства с места пост-й работы, а днем приезда- день прибытия трансп-го ср- ва на место пост-й работы. При командировках в местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Командированным оплачивают следующие расходы:

. По проезду

. За пользование в поездах постельными принадлежностями

. По проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта

. Суточные

. Квартирные.
Особым док-том реглам-ся загранкомандировки. – Постановление ГОСКОМТРУДА
СССР от 25.1274г. №365 «Об утверждении правил, об условиях труда советских работников за границей». В соответствии с этим документом загранкомандировки оформляются также как и командировки по РФ (приказ по предприятию, командировочное удостоверение в страны Дальнего Зарубежья не оформляется).
Функции док-та, удостоверяющего фактическое время пребывания работника в командировке, выполняет загранпаспорт, поэтому командированный к отчету прилагает копию загранпаспорта с отметками контрольно-пограничных пунктов.
Командированному выплачиваются суточные расходы по проезду, провозу багажа до 30 кг, найму жилпомещения, на получение загранпаспорта и виз, на прописку паспорта, комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту. Возмещение суточных, оплата жилья производятся также согласно нормам, которые дифференцированы по странам, куда командирован. В случае выезда в командировку и возвращение в тот же день работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50% от установленных норм. В тех случаях, когда работники обеспечиваются в стране пребывания бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30% от установленных норм. Если принимающая сторона кроме питания обеспечивает работника иностранной валютой на личные расходы, направляющая сторона выплату суточных не производит.
Найм жилья без док-тов не возмещается. Расходы по проезду руководителям возмещаются по тарифу 1 класса, остальным – по тарифу 2.
Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на которые они выданы (на хоз. и оперативные расходы) или со дня возвращения из командировки по РФ, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет. К авансовому отчету д.б. приложены оправдательные док-ты (счет- фактура, товарный чек и чек КМ, квитанции, билеты).
Выданная из кассы сумма под отчет (по РКО): Д71-К50.
Приобретены мат-лы: Д10
Хозрасходы – Д26
Расходы на продажу - Д44
Осн. пр-во - Д20.
По команд-м расходам из суммы затрат по проезду, из услуг по предоставлению постельных принадлежностей, из услуг по проживанию в гостинице выделяется
НДС и относится на сч.19 (активный) – НДС по работам и услугам.
НДС
Ставка 20% - основная; 10% - на детские товары.

В бухучете расходы по командировке относятся на с/сть в полном объеме как в пределах нормы, так и сверх нормы. Сверхнормативные расходы и только по суточным не принимаются в уменьшении прибыли для налогообложения. Если суточные оплачены сверх нормы, то сверхнормативные суточные у работника облагаются налогом на доходы физ-х лиц (13%) – Д70 – К68.
Не подтвержденные док-тами командир-е расходы относят за счет чистой прибыли (сч.84), также подлежат включению в совокупный доход работника
(нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Д84 – К71).
Покупка иностр-й валюты для оплаты командировочных расходов производится ч/з банк. В банк предоставляется плат-е поручение, заявка, приказ о командировании за рубеж.
Положение о порядке покупки и выдачи иностр-й валюты для оплаты ком-х расходов – письмо ЦБ РФ 25.06.97г. №62.
Согласно этого письма банк выдает валюту в срок не ранее 10 рабочих дней до убытия работников в командировку. Одновременно выдает справку по форме
0406007. эта справка д.б. зарегистрирована в журнале учета справок, к-й ведется на предпр-ии. Требования к нему такие же, как и к кассовой книге.
По возвращении из командировке работник в теч.10 календ-х дней предоставляет авансовый отчет в бухгалтерию. Предпр-е представляет в уполномоченный банк отчет об использовании валюты и в 10-дневный срок возвращает в банк неиспользованную сумму. Перерасход возмещается на основании предоставленного отчета. При обработке авансового отчета суммы в ин. валюте перечисляются в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета.
НДС по командировочным расходам за рубеж не выделяется и не принимается к возмещению.

3. Учет расчетных операций
Все расчеты предпр-я на платежи по товарным операциям и расчеты по нетоварным операциям (расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, учредителями).
Расчеты фирмы с внешними по отношению к ней субъектами можно осуществлять безналичным путем в соотв-е с Положением о безналичных расчетов в РФ – письмо ЦБ РФ от 8.09.00 №123-П.
Положением рекомендуется следующие формы расчета:
. Платежными поручениями;
. Расчеты по аккредитиву;
. Расчеты чеками;
. Расчеты по инкассам.
Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем.
Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.
Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии предприятия можно дать следующие корреспонденции:
У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71
У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы)
Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия
А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док- во поставки ТМЦ.
На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51.
А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты.
Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные товары и услуги.
Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1.
Все эти корреспонденции делает покупатель.
У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за…
Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек. книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал. счета), Д55-2- К66.
Расчеты чеками: Д76 – К55-2.
Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений.
ПТ выписывает поставщик, отпустивший товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании ПТ банк списывает ср-ва с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных органов.
Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).
На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

4. Учет операций на р/с
Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с. для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов: решение о госрегистрации пред-я, копии учредительных док-тов, карточки с образцами подписи руководителя и главбуха с оттиском печати, заявление об открытии р/с, квитанция об оплате за открытие р/с, протокол об избрании руководителя предпр-я, приказ рук-ля о назначении главбуха.
М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Движение ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений владельцев счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными).
Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х случаях:

. погашение просроченных ссуд;

. комиссионные вознаграждения за услуги;

. по решениям суда и арбитражей.
При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех требований, списание со счета производится в порядке календарной очередности.
При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность:

. в 1-ю очередь осущ-ся списание по исполнит-м док-там для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненному жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов.

. во 2-ю очередь по исполнительным док-там по выплате выходных пособий, по оплате труда лицами, работающими по трудовому договору, выплат по авторским договорам.

. в 3-ю очередь, списание платежей в бюджет и внебюджетные фонды и перечислением ден. ср-в для расчетов по оплате труда

. в 4 очередь, также на основе исполнит-х док-тов списание в удовлетворение других ден. требований;

Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр- ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2
(расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев. срок банку, чтобы банк внес исправления.
Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка; получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты по инкассо, -авансы полученные.
Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-
К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы;
Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам. При форме 1С – карточка счета; при ж/о форме учета– ж/о и ведомость №2
(автоматизированная форма учета).
5. Учет операций на валютном счете(в/с)
Операции с иностр. валютой могут совершать любые организации. Предпр-е может открыть счет как на территории РФ, так и за рубежом. Порядок открытия в/с такой же как р/с. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Заключив такой счет, банк открывает 2 валютных счета: транзитный в/с и текущий в/с.
На транзитный в/с поступает экспортная выручка, к-я подлежит обязательному распределению в соотв-и с законодат-вом. С тек. в/с предпр-е осущ-ет различные платежи, а также могут направить эту валюту для свободной продажи.
Для учета движения ср-в в инг. валюте предусмотрен счет 52 (активный).
Субсчета счета №52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-
3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.
С в/с предприятие получает выписки, к ним прилагаются первичные док-ты. На основании выписок производится записи в ж/о -2/1.
Одновременно ведутся карточки аналитического учета по видам валют. В этой карточке содержатся сведения об остатках на начало периода, №, дата выписки, курс валюты на дату совершения операции, обороты по Д и К, сальдо конечное.
|Д |
|52 транз. в/с |
|К |
|Экспорт. |50% эксп. |
|выручка, |выручки + |
|полученная|аванс. |
|от |подлежит |
|покупателя|продаже на |
|Д52-К62 |валютной |
| |бирже |
| |Д57-К52 тр.|
| |счет |
| |50% спис-ся|
| |на текущий |
| |счет |
| |Д52тек-К52т|
| |ранз |
|Д |
|52 текущий счет |
|К |
|50% с |Оплата |
|транз. |счетов |
|счета |поставщиков|
|Д52тек - |Д60-К52тек |
|К52транз |Д55-1 - |
| |К52тек – |
| |откр. |
| |аккредитив |
| |Д50-К52тек |
| |- получено |
| |в кассу на |
| |команд. |
| |расходы |
| |Д57-К52тек.|
| |– |
| |направлены |
| |ср-ва для |
| |свободной |
| |продажи |

Учет операций по обязательной продаже валютной выручки
Участники ВЭД обязаны продавать 50% полученной экспортной выручки на внутр. валютном рынке по рыночному курсу.
Порядок продажи определен инструкцией ЦБ №7от 29.06.92г. согласно инструкции банк обязан сообщить предприятию, что на его транзитный счет поступила выручка, предприятие должно в течение 7 дней представить банку поручение на обязат-ю продажу части выручку и одновременное перечисление оставшейся части на текущий в/с.
К поручению на обязат. продажу прилагается платежное поручение. Для зачисления рублевого эквивалента проданной валюты на р/с предпр-я.
Если пред-е понесло накладные расходы по экспорту продукции за рубеж в валюте, то сначала из эксп. выручки вычитаются наклад. расходы, , а остав. часть выручки распределяется. Для возмещения наклад. расходов сумма расходов указ-ся в ПП и на основании этого будет списана с транз. счета на текущий.
Получив распоряжение предпр-я, банк в 3-дневный срок продает валюту.
Экспорт. операции можно производить через посредников. В этом случае в договоре между поставщиком и посредником д.б. оговорено, кто будет продавать 50% валюты на внутр. валютном рынке. М.б. 2 варианта: 1) посредник поручает выручку на транз. счет, оставляет себе комиссионное вознаграждение. Оставшуюся часть перечисляет со своего транз. счета на транз. счет поставщика; комиссионное вознаграждение подлежит обязательной продаже.
При отражении валютных операции на счетах б/у возникают курсовые разницы.
При росте курса ин. валюты Д52-К94(+ ая курс. разница); Д91-К52(-ая курс. разница).
Необходимость отражения этих корреспонденций определена ПБУ №3 за 2000г –
«Учет имущества и обязательств организации, выраженных в ин. валюте».
Пересчет операций в ин. валюте производится за день совершения операции, а также на дату составления бухотчетности. За обязат-ю продажу валюты банк взимает обязат-е комис-е вознаграждение Д91-К52, Д91-К51. Учет операций по свободной продаже валюты с текущего в/с аналогичен учету обязательной продаже валюты.
Учет покупки валюты.

1. Перечислено с р/с для приобретения валюты: Д57-К51

2. зачислена валюта на в/с по курсу ЦБ на день зачисления Д52-К57

3. по сч. отражается курс. разница по сч.57 Д57-К91

4. уплачено банку комис. вознаграждение Д91-К51(52)

5. Выявляются и отражается разница между курсом покупки валюты и курсом

ЦБ Д91-К57

6. а)Учет расчетов с поставщиками б) Учет расчетов с покупателями а) Задолженность поставщикам возникает по операциям заготовления (НМА, материалы, ос…)
08 – вложения во внеоборотные активы
Д08-К60 ос, нма
Д10-К60 – материалы
Д20,25,26,44-К60 – раб, услуги
Д19-К60 – НДС
Д60-К50,51,52,55 рекомендуется к счету 60 открыть субсчет «авансы выданные»
Д60 аванс выд-К51-120-50%
Д10,20,25,26-К60 – расчеты с поставщиками – 200+Д19-К60-40
Д60 расчеты с постаавщ-К60 авансы выданные – 120 руб.
Д60 расчеты с поставщ-К51 – окончательные расчеты с поставщиком – 120 руб б) расчеты с покупателями и заказчиками исполняются по операциям реализации продукции и любых других активов предпр-я.
Д62-К90 – продаем продукцию
Д62-К91 – прочие доходы и расходы
Д51,52,50-К62 – пок-ль рассчитался
К счету 62 открывается субсчет «авансы полученные». Авансы получают под поставку продукции, товаров, под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.
Д51-К62-авансы полученные-120
Д62-К68 – НДС=20р.
Д90-2-К43 – отгрузили продукцию на продажу, с/с-180
Д62 расчет по инкассо-К90 – продажа выручка – 240
Д68-К60авансы-20-восстанавливаем НДС в сумме аванса
Д62 авансы получ-К62 расчет по инкассо-120
Д51-К62 расчеты по инкассо -120 получено в окончательный расчет
Д90-3 ндс-К68 расчеты с бюджетом по НДС -40р

Порядок проведения взаимозачетных операций между поставщиками и покупателями
Необходимость проведения взаимозачетных операций возникает между организациями, когда расчеты денежными ср-вами невозможны. Сторонам в этом случае достаточно оформить акт взаимозачета встречных требований. Данный акт подписывается руководителями и главбух обеих организаций. В акте нужно обязательно выделить сумму НДС отдельной строкой. К этому акту нужно приложить копию ПТ или счетов-фактур. На основании актов возникает корреспонденция Д60-К62.
Вексельная форма расчета между поставщиками и покупателями
Вексельные ценные бумаги, представляющие собой письменное долговое обязат- во строго определенной формы, дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства уплаты оговоренной в нем суммы.
Обслуживаемые сделки векселями: товарные и коммерческие.
Субъект, производящий оплату: простые и переводные по порядку оплаты: на предъявителя и срочные
Движения векселей сопровождается документом «акт приемки передачи».
Аналитический учет векселей ведется в карточках. В них содержится №, дата, кому выдан, от кого получен, вексельная сумма и отметки об оплате векселя.
Ж/о №11 по счету 62, ж/о №6 по счету 60, ж/о №8 по сч.76.
Порядок учета векселей определен письмом Минфина РФ №62 от 16.07.96г.
Учет векселей выданных
Пред-е получает партию материалов, стоимость кот. Составляет 24тыс., в т.ч.
НДС – 4 тыс. В погашение задолженности выдан простой вексель сроком погашения через 6 месяцев от составления на сумму 30 тыс. рублей.
Д10-К60 «векселя выданные» - 20000,
Д19-К60 «векселя выданые» - 4000,
Д10-К60 векселя выданные – 6000 – плата за отсрочку платежа
Сч. 97 – расходы будущих периодов. Плата за отсрочку платежа будет увеличивать издержки производства, если вексель выдан в оплату за работы и услуги, если срок обращения векселя больше 30 дней, то плата будет относиться на сч.97
Д60 векселя выд-К51погашена с р/с задолженность по векселю.
Д68-К19 – 4000
Учет векселей полученных
Предприятие отгрузило продукцию на сумму 24000, в т.ч. НДС 4000. в оплату за продукцию получен вексель на сумму 30000 сроком погашения 6 месяцев.
Д62вексель получен-К90-1 – 24000 продажи
Д62вексель получен-К91-6000 прочие доходы предприятия – векселя на предъявителя и срочные
Д62вексель получен-К98 доходы будущих периодов, если срок обр-я >1 месяц
Д90-3-К68 НДС – 4000
При наступлении определенных условий (если доп-й доход больше, чем сумма, равная ставке рефинансирования ЦБ*выручку (сейчас 21%)), то выделяем НДС со сч.91 Д91-К68
Д51-К62погашен вексель – 300
Д68-К91пер. доход
В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по нему новому приобретателю, поступление средств отразится по Д51 или иного им-ва и К62 вексель полученный. Если суммы фактически поступивших ден. ср-в меньше вексельной суммы, разница относится на сч.91
Учет векселей банком
Вексель передан по индоссаменту банка, получение ден. ср-в отражается проводкой Д51-К66. Сумма дисконта отражается проводкой Д91-К66.
Одновременно делается запись на забалансовом счете Д009. Требования платежа по векселю переходят к банку. При получении оплаты по векселю банк извещает предприятие и пр-е делает корр-ю: Д66-К62 векселя полученные. Если по этому векселю сумма банком не будет получена, тогда предприятию придется рассчитываться самому Д66-К51.Сумма по векселю списывается на расчеты по претензиям Д76-2-К62 векселя получены.
Учет претензий по векселям
При наступлении срока платежа по векселю он предъявляется к оплате. Если платеж не будет совершен, вексель подлежит протесту. На следующий день после наступления срока платежа вексель предъявляется нотариусу, который сделает отметку на нем о платеже или отказе от платежа. Затем составляется акт о протесте, к-й служит основанием для предъявления искового заявления в суд (может требовать сумму задолженности по векселю, проценты со дня срока платежа по ставке ЦБ, возмещение издержек по протесту): Д76-2-К62 векселя получены. Задолженность переведена на сч. Расчеты по претензиям.
Расходы по протесту - на счет 91 Д91-К76, Д76-К51оплачены расходы, Д51-К76-
2 получена сумма по векселю, Д51-К91 получены штрафные санкции.
Балансовая ст-сть опротестованного векселя отображается на забалансовом счете 008- обеспечение обяз-в и платежей полученные.
Учет операций по договору уступки права требования (по договору цессии)
Требования, принадлежащие кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке. Сторона, передающая право требования, называется цедентом, а приобретающая право требования – цессионарием. Данная ситуация означает, что у кредитора происходит ситуация, дебиторской задолженности за деньги или иное имущество.
5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
73 счет предназначен для отражения операций о всех видах расчетов с персоналом пре-я, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами.
Чаще отражает дебит. Задолженность работников пред-ю, активно-пассивный.
К счету 73 можно открыть субсчета.
73-1расчет по предоставленным займам.73-2- расчеты по возмещению мат.ущерба. пред-е предост. работнику займ на жил. строит-во, на преобр. квартиры, сад. домиков, на обзаведением дом. хоз-вом.
Д73-1-К50,51- при расчетах раб-в пред-ем на сумму платежей, поступивших от раб-ов: Д50,51-К73-1 . кроме того, можно сумму по частям, по заявлению раб-ка удержать из з/п:
Д70-К73-1
Если по договору займа займ процентный, то Д73-1-К91 фор-ся доходы пред-я ; долг раб-ка увеличивается .
На счет 73-2 отражается сумма , подлежащие взысканию за недостачу и хищение ден. средств, ТМЦ, за брак продукции.

1) Д94(по фактической с/сти или по учет.р.)-К10- выявлена недостача мат.ценностей в результате инвентаризации.
Виновно материально ответственное лицо:

2) Д73-2-К94- списана недостача на виновное лицо (по ф. с/сти).Пре-е может взыскать по более 1 стоимости ( рыночная стоимость)

3) Д73-2-К98-3 отнесена на виновное лицо разница между взыскаемой суммы и ф. себ-тью мат-лов

4) Д50,70-К73-2 внесено в кассу, удержано из з/п сумма недостачи по взыск. ст-ти.

5) Д98-3-К91 списывается разница ст-ти мат-в на доходы тек. периода

Брак продукции допустил раб-к.

Д73-2-К28( брак в производстве) удерживать с раб-ка ст-ть брака.

Учет расчетов с учредителями(75)
75-1 расчеты с учредителями по вкладам в УК ( акт-пас.)
75-2 расчеты по выплате доходов (с учред-ми)/чаще пассивный.
При создании АО сумма задолженности акционеров, подписавшихся на акции, отражается корреспонденции Д75-1-К80 (УК)
Акционеры должны пред-ю вклады в УК
При поступлении от акционеров ден. ср-в и новое имущ-ва:
Д10, 50,51,58(58 цен.бум.)08-К75-1
Д08-К75-1
Д01-04-К08 введены в эксплуатацию
Если акции пре-я реализ-ся по цене выше номин., то
Д75-1-К80 по номин. ст-ти
Д75-1-К83-2(ДК+эмисс. доход)долг акционеров увел-ся на сумму превышения продажной ст-ти акций над их номиналом. Это превышение форм-ет ДК.
Аналит. учет расчетов с акционерами ведется в ведомости №7, синтетический учет в ж/о№8.
75-2

76- расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Акт.-пасс. предназначен для отражения расчетов с дебит. и кред., не упомянутых в счетах с 60 по 75.
76-1 расчеты по страхованию.
На нем осущ-ся учет расчетов со стах. орг-ми по страх. им-ва и персонала как добровольного так и обязательного.
Платежи по обязательным видам страх-я ( В срах-е залогодателем зало-го им- ва , страх-е раб-ков заним-ся охран деят-ю…)Платежи по обязат страхов-ю также включаются в себ-ть , но для налогообложения прибыли нормируются.

76-2 расчеты по претензиям
Предназначен для учета расчетов по претензиям предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс. орг-ям, по предъявленным ими же штрафам, пеням, неустойкам.

76-4

Тема №2. Учет расчетов по оплате труда
Учет численности персонала и отработанного времени учет численности ведет отдел кадров. Первичные док-ты утверждены
ГОСКОМСТАТОМ от 6.04.01 за №71-а:
Т1-приказ о приеме на работу
Т2 – личная карточка
Т3 – штатное расписание
Т5 – приказ о переводе на др работу
Т6 – приказ о предоставлении отпуска
Т8 – приказ о прекращении действия трудового договора
Персонал пред-я учитывается в след. разрезах: а) по сферам применения труда: производственный, непр-й, б) по категориям: рабочие, руков-ли, спец-ты, служащие. Учет ведется в табели по структурным подразделениям пр-я, 2-е формы табеля:
Т12 – учет рабочего времени, расчет з/п
Т13 – учет рабочего времени.
На все неявкм должны быть оправдательные д-ты, справки, оправдат. д-ты, больничные листы.
В конце месяца подсчитыв-ся раб. время в след. разрезах: отработ-е время; неотраб-е, оплаченное; неотраб-е, неоплач-е. Табель подпис-ся рук-лем, передается в бухгалтерию и все остальное туда же. Данные табеля необходимы для расчета з/п и стат. отчетности по труду.
Документальное оформление выработки рабочих сдельщиков.
Формы д-тов зависят от типа пр-ва, но во всех д-тах о выработке содержатся след. пок-ли: сведения о наименовании работ, кол-ве, кач-ве, расценке, о расходах времени по норме и фактически. В индив-м и мелкосерийном пр-ве применяются наряды на сдельные работы – Т40. В условиях серийного пр-ва прим-ся маршрутные листы – форма Т23. Док-т отражает и выработку з/п и применяется для контроля движения деталей пр-ва. Кроме того, если маршрутный лист предназначен только для контроля за движением полуфабрикатов, то применяется в сочетании со сменным рапортом Т23А и Т22.
В массовом пр-ве рабочие обычно выполняют одноразовые технологич-е операции, к-е за ними закреплены и для учета выработки ведутся накопит-е ведомости за смену или а месяц(Т22 – за смену). На все отступления от нормативных условий работы имеются типовые док-ты: Т16 – лист Т о простое,
Т46 – акт о браке, Т48 – листы на доплату.
З/п, ее группировка и порядок расчета.
Она делится на основную и дополнительную. основная – за отработ-е время; доп-е – за неотраб-е. Осн+доп=фонд з/п. в фонд входят выплаты работникам, не состоящим в составе пред-я. Кроме зп раб-ки получают и др. выплаты.
Состав выплат определен инструкцией «о составе фонда зп и выплат соц. хар- ра» ГОСКОМСТАТ 24.11.00 №116 введен с 1.01.02.
Выплаты работникам:

1. фонд з/п

2. выплаты соц. хар-ра

3. выплаты, не входящие в фонд з/п, а также не входящие в выплаты соц. хар-ра

1. Оплата за отработанное время. Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и в процентах от выработки – бестарифная система.
Стимулирующие – за проф. мастерство, совмещение профессии. Районные коэф-ты и процентные надбавки за стаж. доплата за отступление от нормальных условиях работы, оплата за неотработанное время: оплата отпусков, простоев не по вине рабочих, льготных часов, подростков, инвалидов 1,2 гр.
Единовременные поощрительные выплаты – вознаграждения по итогам за год, за выслугу лет, годовое вознаграждение. Мат. помощь предоставляется выплатами на питание, жилье, топливо – фонд з/п.

2. Выплаты соц-го хар-ра.

При страховке: личное страх-е раб-ков, имущ-е стр-е раб-в, оплата турпутевок, абонементов группы здоровья, плата за детей в д/с.

3. доходы по акциям, выплаты за счет ср-в внебюджетных фондов (оплата больничного листа), ст-ть бесплатно выданной спецодежды, лечебно- профилактическое обслуживание, командировочные расходы, ст-ть жилья.
Расчеты з/п
При повременной форме оплаты труда з/п=часовая дневная ставка* кол-во отработанных часов.
Сдельная: от кол-ва единиц продукции и сдельной расценке.
При бригадной форме: Объем работ*комплексную сдельную расценку, распределяют му членами бригады.
Сдельно-прогрессивная (аккордная): оплата часов ночной работы с 22-6 произв- ся в повышенном размере. Ночное время оплачивается в размере 30% тарифной ставки
Оплата в выходные и праздничные: сдельщикам по двойным расценкам, а повременщикам в размере двойной ЧТС или ДТС. по желанию работника за работу в праздничный или вых-й день м.б. предоставлен день отпуска.
Оплата брака

1) по вине работника – полный брак не оплачивается, а частично оплачивается от годности продукции

2) не по вине работника – оплата идет не ниже, чем 2/3 тарифа ставки.
Районный коэф-т – компенсация повышенных расходов связанных с проживанием в местности с тяжелым климатом. Чит. об-ть принадлежит (20%).
%-е надбавки – лицам, работающим в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также южных р-нов Сибири, Дальнего Востока выпл-ся %-я надбавка к з/п за стаж. Чита -30%
Оплата за неотработанное время – основной вид – оплата отпусков.
Нормативный акт – «Порядок начисления среднего заработка в 200/01 гг». постановление Минтруда и соцразвития от 17.03.00 №38. Продожит-ть отпусков
= 28 раб. дней. отпуск удлиняется на кол-во нерабочих праздничных дней, к-е не оплачиваются. Для оплаты отпуска нужно исчислить среднедневной заработок в расчетном периоде (3 месяца). Из расч. времени искл-ся дни нетрудоспособности, дни отпуска без сохранения з/п, праздничные дни, время простоев.
Средний заработок не м.б. меньше минимальной месячной оплаты труда(450 р).
Не допускается замена отпусков ден. компенсацией.
Выходные пособия выплачиваются лицам, увольняющимся по: 1) призыв в армию,
2) отказ от перевода в др. местность вместе с пред-ем, 3) несоотв-е работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или по состоянию здоровья. Вых-е пособие выпл-ся в размере не менее 2-хнедельного среднего заработка.
Оплата льготных часов подростков. Работникам повременщикам выплачивается месячный оклад, полная дневная ставка; работникам-сдельщикам – доплата за льготные часы по час. тариф. ставкам. 15-16 лет - 25 часов в неделю; 16-18 лет – не более 35 часов, всем остальным 46.
Оплата простоев.
Не менее 2/3 тарифа ставки, если простой по причинам не зависящим от работодателя и от раб-в.
2/3, если по вине работодателя.
Пособия по нетрудоспо

Вернуться