Лекции по бухучету » Рефераты: скачать бесплатно рефераты на любую тему.

Лекции по бухучету

Бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.
2) Строение бухгалтерского баланса.
3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.

В бухгалтерском балансе имеется две стороны, которые отражают две системы показателей:

1. Имущество предприятия (актив).

2. Источники образования (пассив).

Для обозначения этих сторон используются специальные термины — АКТИВ и
ПАССИВ.

Каждая отдельная составляющая бухгалтерского баланса носит название статьи баланса. Каждая статья актива — это экономически однородный вид имущества. Каждая статья пассива — это экономически однородный источник средств.

Экономически однородные статьи могут объединяться в группы и разделы.
Между ними внутреннего равенства быть не может. Равенство только по итогу баланса (Актив = Пассив). Итоги баланса — валюта баланса.

2) Строение бухгалтерского баланса.

3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

Баланс на 1.09.98
|Актив |Сумма $|Пассив |Сумма $|
|1. Основные средства (01) |250000 |1. Уставный капитал (85) |400000 |
|2. Материалы (10) |150000 |2. Прибыль (80) |25000 |
|3. НЗП[1] (20) |75000 |3. Фонды спец. назначения |20000 |
| | |(88) | |
|4. Р/С[2] (51) |25000 |4. Расчеты с поставщиками |55000 |
| | |(60) | |
|Итого |500000 |Итого |500000 |

Хозяйственные операции за сентябрь 1998 года.

1. Отпущено со склада и израсходовано в производстве материалы на
20000$/

2. Увеличены за сет прибыли фонды специального назначения 10000$.

3. Получены МБП от поставщиков 30000$.

4. Перечислено с расчетного счета задолженность поставщикам 15000$.

Бухгалтерский баланс на 1.10.98
|Актив |Сумма |Измене|Остато|Пассив |Сумма |Измене-|Остат|
| |на |-ния |к на | |на |ния за |ок на|
| |1.09.98|за |1.10.9| |1.09.98|месяц |1.10.|
| | |месяц |8 | | | |98 |
|1. ОС (01)|250000 | |250000|1. Уст кап.|400000 | |40000|
| | | | |(85) | | |0 |
|2. Мат-лы |150000 |-20000|130000|2. |25000 |-10000 |15000|
|(10) | | | |Прибыль(80)| | | |
|3. НЗП |75000 |+20000|95000 |3. Фонды |20000 |+10000 |30000|
|(20) | | | |(88) | | | |
|4. Р/С |25000 |-15000|10000 |4. Расчеты |55000 |+15000 |70000|
|(51) | | | |(60). | | | |
|5. МБП | |+30000|30000 | | | | |
|(12) | | | | | | | |
|Итого: |500000 |15000 |515000|Итого: |500000 |15000 |51500|
| | | | | | | |0 |

1) Материалы( — НЗП( 20000$

2) Фонды( — Прибыль( 10000$

3) МБП( — Расчеты с поставщиками( 30000$

4) Р/С( — Расчеты с поставщиками( 15000$

Типы изменений баланса.

1) Изменение статей актива баланса

А + x - x = П

2) Изменение статей пассива баланса

А = П + x - x

3) Изменение актива и пассива с сторону увеличения

А + x = П + x

4) Актив и пассив изменияются в сторону уменьшения

А - x = П - x

Выводы:

— Любая хозяйственная операция отражается не менее, чем в 2-х статьях баланса.

— Изменения могут быть на первой стороне баланса (1 и 2 типы), при этом итоги актива и пассива не изменяются.

— Изменения могут быть одновременно в 2-х сторонах баланса (3 и 4 типы), при этом итоги изменяются в одинаковых суммах.

— Равенство актива и пассива сохраняется после любой операции.

Система счетов и двойная запись.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

2) Двойная запись хоз. операций на счетах.

3) Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки.

4) Хронологическая и систематическая записи в учете.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

Чтобы иметь возможность отражать (учитывать) изменения, происходящие в составе имущества и источников в отчетном периоде, используются счета бухгалтерского учета. Каждой статье бухгалтерского баланса соответствует бухгалтерский счет. Для удобства пользуются таблицей двусторонней формы:

В активе баланса находятся остатки по активным счетам.

Структура активного счета:

Остаток на начало по дебету (сальдо начальное), увеличение в активных счетах по дебету, уменьшения по кредиту, в конце месяца считают сумму.
Оборот по дебету считается без сальдо начального.

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот оп кредиту.

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот оп кредиту - оборот оп дебету

Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:

1) Каждая статья баланса имеет одноименный счет.

Например, статье баланса основные средства соответствует счет
“Основные средства” (01).

2) Остатки средств и источников их образования показываются на той же стороне счета, на которой они значатся в балансе.

3) Любая хозяйственная операция вызывает двойное изменение на счетах бухгалтерского учета.

Например, при получении кредита банка р/с( кредиты банка(.

Двойное изменение имущества и источников его образования в результате хозяйственной операции вызывает также двойное отражение оперций на счетах, причем любая хозяйственная операция зарисывается на двух и более счетах. В этом и состоит сущность двойной записи.

Взаимосвязь между счетами в результате отражения хозяйственных операций называется корреспонденцией счетов. Она указывает адреса счетов.
Отражение хозяйственной операции и ее суммы на счетах с указанием какие счета дебетуются, а какие кредитуются называется бухгалтерской проводкой
(котировкой).

Проводку составляют на основе документов, оформляющих хоз. операции.

Задание: Отразить хоз. операцию на счетах бух. учета; посчитать обороты; вывести сальдо конечное и построить бух. баланс.

Решение:

1) Откроем счета бух. учета. Открыть счет значит нарисовать Т-образную таблицу на основе остатков по счетам и записать сальдо начальное.

Расчетный счет 51
|Д |К |
|Сн. — | |
|1) 10000$ | |
|Од. 10000$ |— |
|Ск. 10000$ | |

Кредиты банков 90
|Д |К |
| |Сн. — |
| |1) 10000$ |
|— |Ок. 10000$ |
| |Ск. 10000$ |

2) Разносим операцию по счетам бух. учета. Каждую операцию разносим дважды.

3) Считаем обороты и сальдо.

А=П

5) Составляем бух. проводку на основе этой операции

Р/С( КБ( 10000$

Дебет 51 Кредит 90 10000( — Д51К90 10000(

Примеры:

1) Отпущены со склада и израсходованы в производстве материалы на
20000(

Производство ( Материалы ( 20000(

Д20К10 20000(

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения 10000(

Д80К88 10000(

3) Получены МБП от поставщиков 30000(

Д12К60 30000(

4) Перечислена с р/с задолженность поставщикам 15000(

Д60К51 15000(

Синтетический и аналитический учет.

Та информация, с которой мы до сих пор имели дело, носит обобщенный характер и ее недостаточно для целей управления. Так, в балансе на счете 10
“Материалы” отражается суммарная стоимость материалов на предприятии на начало отчетноного периода без детализации — остатки каких конкретно материалов мы имели в наличии на складе на начало отчетного периода.

В балансе показываются так называемые синтетические счета. Они дают обобщенную информацию по однородным группам имущества и источников имущества.

Для целей управления к синтетическим счетам открывают аналитические счета, детализирующие ситетические. Так к счету 10 будут открыты счета:

— 10 “Медь” — (50 (остаток на начало)

— 10 “Сталь” — (100

На балансе по счету 10 “Материалы” будет показана суммарная стоимость всех этих материалов (150.

Субсчета.

Кроме аналитических и синтетических счетов на практике применяют субсчета. Это промежуточное звено между аналит. и синт. счетами. Например, счет 10 в плане счетов бухгалтерского учета имеет субсчета:

10/1 — Сырье и материалы

10/2 — покупные полуфабрикаты и комплектующие

10/3 — топливо

10/4 — тара

10/5 — зап. части

10/6 — прочие материалы и т.д.

Забалансовые счета.

Это счета 2-го порядка. На этих счетах отражаются ценности, которые мы не можем в силу договоров/ условий ставить на баланс (они нам не принадлежат на праве собственности), но за которые мы отвечаем. На баланс ставится только собственность предприятия.

Например, счет 001 Основные средства арендованные.

Получение аренд. ОС отразиться в записи Д001. На забалансовых счетах нет двойной записи. Выбытие отразиться записью К001. Запись Д004 означает поступление товаров на комиссию. Выбытие К004 и т.п. В балансе этих счетов нет.

Обобщение данные текущего бухг. учета.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

1) В начале отчетного периода по данным бухг. буланса открываются счета

— по счетам, которые в активе баланса сальдо нач. по дебету

— по счетам в пассиве сальдо нач. по кредиту.

2) На основании проверенных итогов синтетических счетов с аналитическими счетами составляется баланс на следующую отчетную дату. Для этого остатки на счетах по дебету отразятся в активе баланса. Остатки по кредиту в пассиве баланса.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Ввиду того, что в бухг. балансе некоторые статьи объединяют несколько счетов, например, по строке 110, 130. А также, основные средства, нематериальные активы, МБП отражаются по остаточной стоимости. Прежде чем составлять баланс необходимо составить оборотно-сальдувую ведомость по счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
|Счета |Сальдо нач. |Обороты |Сальдо кон. |
| |Д |К |Д |К |Д |К |
|ОС (01) |250 | | | |250 | |
|Материалы |150 | | |20 |130 | |
|(10) | | | | | | |
|НЗП (20) |75 | |20 | |95 | |
|Р/С (52) |25 | | |15 |10 | |
|Уст. капитал| |400 | | | |400 |
|(85) | | | | | | |
|Прибыль (80)| |25 |10 | | |15 |
|Фонды (88) | |20 | |10 | |30 |
|Поставщики | |55 |15 |30 | |70 |
|(60) | | | | | | |
|МБП (12) | | |30 | |30 | |
|Баланс |500 |500 |75 |75 |515 |515 |

Актив. счета Ск = Сн + Од - Ок

Пассив. счета Ск = Сн + Ок - Од

Оборотно сальдувую ведомость называют оборотным балансом. В отличии от формы №1 Бухгалтерский баланс в оборотной ведомости счета не группируются.

В столбик записываются все счета, с которыми бухгалтер работает на предприятии. И только после оборотно-сальдовой ведомости бухгалтер заполняет форму отчетности №1.

В оборотно-сальд. ведомости должно быть 3 равенства

1. Итог остатков на начало месяца по дебету и кредиту;

2. Итог оборотов по дебету и кредиту;

3. Итог остатков на конец месяца по дебету и кредиту.

Это обусловлено применением баланса и 2-й записи. В наличии этих равенств заключается контрольное значение оборотной ведомости.

Шахматная оборотная ведомость.

В ШОВ в отличии от оборотной ведомости по счетам синтетич. учета даны обороты и корреспонденция счетов. Она служит для контроля равенства оборотов по дебету и кредиту счета.

1) Отпущены со склада и использованы в производстве материалы

Д20К10 (20

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения

Д80К88 (10

3) Получены МБП от поставщиков

Д12к60 (30

4) Перечислена с Р/С задолженность поставщикам

Д60К51 (15
|ДК |20 |10 |80 |88 |12 |60 |51 |Итого |
| | | | | | | | |по |
| | | | | | | | |дебету|
|20 | |(20 | | | | | |(20 |
|10 | | | | | | | | |
|80 | | | |10 | | | |(10 |
|88 | | | | | | | | |
|12 | | | | | |(30 | |(30 |
|60 | | | | | | |(15 |(15 |
|51 | | | | | | | | |
|Итого | |(20 | |(10 | |(30 |(15 |(75 |
|по | | | | | | | | |
|кредит| | | | | | | | |
|у | | | | | | | | |

Классификация счетов бухг. учета по экономическому содержанию.

По экономическому содержанию:

1) счета б/у имущества (01, 10, 50 и т.д. в активе)

2) счета б/у источников имущества (85, 88, 90, 68 и т.д. в пассиве)

3) счета хоз. процессов

— процесс заготовления материальных ценностей (10, 15, 16)

— процесс производства (20, 25, 26 и т.д.)

— процесс реализации (46, 47, 48)

Рассмотрим счет 01.

Дать характеристику счета по экономическому содержанию:

1) По отношению к балансу это активный счет

2) Счет инвентарный (имеет натуральную и стоимостную оценку)

Счет 50

1) Активный

2) Счет денежный

Счет 88.

1) Пассивный

2) Фондовый

Регулирующие счета.

Счета названы регулирующими, т.к. они регулируют оценку имущества предприятия. К ним относятся счет 02 “Износ основных средств” (пассивный); счет 05 “Износ нематериальных активов” (пассивный); счет 13 “Износ МБП”
(пассивный). Счет 81 “Использование прибыли” (активный).

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.
|Счета |Сальдо нач. |Обороты |Сальдо кон. | | | |
| |Д |К |Д |К |Д |К |
|01 |100 | | | | | |
|02^ | |10 | | | | |
|04 |150 | | | | | |
|05^ | |20 | | | | |
|12 |50 | | | | | |
|13^ | |10 | | | | |
|80 | |200 | | | | |
|81^ |50 | | | | | |
| | | | | | | |
|Баланс |350 |350 | | | | |

Согласно положению по бух. учету и отчетности в РФ основные средства в бухг. учете отражаются по первоначальной стоимости. Кроме первоначальной стоимости основные средства могут оцениваться по остаточной стоимости, которая расчитывается как Первоначальная минус Износ.

01 - 02 = ост. стоимость

02 еще называется контрактивным счетом

Счет 81 в бухг. учете предназначен для отражения использования прибыли.

По данным оборотно-сальдовой ведомости предприятие получило прибыли
200, но эта прибыль балансовая (нечистая). Чистой она станет после уплаты налогов. Счет 81 предназначен для отражения начисленных сумм налогов, т.е. по Д81К68 показано начисление налога на прибыль. Чистая прибыль 150.

Учет хозяйственных процессов.

1) Учет процессов заготовления.

Прежде чем начинать производственную деятельность, предприятию необходимо заготовить материальные ресурсы. Они отражаются по дебету счета
10.

2) Учет процесса производства.

Для учета процесса производства предназначен счет 20 “Основное производство” (активный), затратный (калькуляционный).

3) Учет процесса реализации гот. продукции, работ, услуг (счет 46).

Счет 46.
|Д |К |
|Сн. — | |
|1) Списана готовая продукция на |3) Отгружена готовая продукция |
|реализацию по фактической |покупателю Д62 по продажной цене с|
|производственной себестоимости К40|НДС |
| | |
|2) Коммерческие расходы К43 | |
|4) Начислен НДС в бюджет К68 | |
|5)^ Прибыль К80 |5)^ Убыток Д80 |
|Од. |Ок. |
|Ск. — | |

Счет 46 бессальдовый, т.к. мы закрываем его искусственно и переносим результат на счет 80.

Пример: 1) Списана готовая продукция на реализацию по фактической производственной себестоимости на (100

2) Списаны коммерческие расходы на реализацию (10

3) Отгружена готовая продукция покупателю (240 (В том числе НДС (40)

4) Начислен НДС бюджету (40

Задание сделать проводки, расчитать финансовый результат, сделать проводку по финансовому результату.

1) Д46К40 (100

2) Д46К43 (10

3) Д62К46 (240

4) Д46К68 (40

Счет 46
|Д |К |
|1) (100 |3) (240 |
|2) (10 | |
|4) (40 | |
|5) (90 | |
|(240 |(240 |
|Ск. — | |

Д46К80 (90

Тема. Документация как элемент метода бухгалтерского учёта.

Документ- бланк определённой формы, в котором отражён факт хозяйственной операции. Это письменно зарегистрированное, первичное учётное свидетельство о хозяйственной операции.

Требования к оформлению документов сформулированы в “Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учёте”, утверждённом
Министерством финансов РСФСР.

Для всех документов общими являются следующие обязательные реквизиты:
1) Наименование документа (накладная, приходный кассовый ордер и др.)
2) Дата составления.
3) Содержание хозяйственной операции.
4) Измерители хозяйственной операции (количественный и стоимостные).
5) Наименование должностных лиц, ответственных за совершение операции и правильность её оформления.

По назначению документы делятся на:
1) Распорядительные.
2) Оправдательные.
3) Бухгалтерского оформления.
4) Комбинированные.

1. Распорядительные содержат приказ на выполнение хозяйственной операции (например, Приказ о премировании работников, Распоряжение на проведение инвентаризации, Доверенность на получение материальных ценностей и др.)

Сам приказ не является основанием для совершения бухгалтерской проводки. Она делается после совершения хозяйственной операции.

Пример: Приказ о премировании работников за счёт чистой прибыли.

Для бухгалтера это является основанием для расчётно-платёжной ведомости на премию. Допустим, он составил расчётно-платёжную ведомость на сумму 2000 руб. За этим будут осуществлены следующие хозяйственные операции:
1) Начислена премия за счёт чистой прибыли: Д88 К70 2000
2) Выплачена премия из кассы: Д70 К50 2000
2. Оправдательные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции.
Пример: Накладная на получение товаров, Акт на списание материальных ценностей, Расходный кассовый ордер.
Задание: сформулировать хозяйственные операции на 3 документа, составить проводки.
1) Получены готовые товары на склад: Д40 К20
2) Списаны материалы в производство: Д20 К10 или списаны недостающие материалы: Д84 К10.
3) Выплачена из кассы задолженность поставщикам: Д60 К50.

Сроки хранения документов

Каждый вид бухгалтерского документа имеет свой срок хранения, например:

Баланс – 10 лет, Расчётно-платёжная ведомость – 70 лет.

Регистры бухгалтерского учёта.

Под техникой бухгалтерского учёта понимается способ его ведения, т.е. способ регистрации учётной информации, которая осуществляется вручную или с использованием средств автоматизации.

Для этой цели разработаны регистры учётной информации. По внешнему виду они подразделяются на книги, журналы, карточки, свободные листы.

Карточки предназначены для ведения бухгалтерского учёта. Они изготовлены из плотной бумаги или картона и предназначены для аналитического учёта основных средств, материалов, расчётов с поставщиками.
Например, это инвентарные карточки учёта основных средств, карточки складского учёта материалов.

Книги, журналы – это сброшюрованные листы определённого формата и графления. Их используют на тех участках учёта, где необходим усиленный контроль, например: Кассовая книга (должна быть сброшюрована, скреплена печатью, пронумерована), Главная книга – книга остатков по счетам.
Заполняются ежемесячные остатки.

Прежде чем составить баланс, бухгалтер всю информацию по счёту, а именно: СН, ОД, ОК и расчёт СК из регистров бухгалтерского учёта (журналов- ордеров, ведомостей) заносит в Главную книгу. Для каждого счёта в Главной книге предназначен свой лист. Согласно Главной книге составляется оборотно- сальдовая ведомость из неё информация переносится в форму отчётности №1
“Баланс”.

Свободные листы- это учётные регистры большего формата и с большим количеством сведений по предприятию по сравнению с карточками.
Предназначены для систематического и аналитического учёта. К ним относятся: журналы-ордера, ведомости.

По видам учётной информации регистры делятся на:

1) Хронологические

2) Систематические

3) Комбинированные
1. Хронологические используют для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения, например: Книга учёта хозяйственных операций.
Пример: занести в Книгу учёта хозяйственных операций следующие операции:
1) Объявлен Уставной капитал в сумме 10000 руб.: Д75 К85 10000
2) Внесены денежные средства на расчётный счёт учредителями в счёт вклада в

Уставной капитал – 10000 руб.: Д51 К 75 10000
3) Получено в кассу из банка 5000 руб.: Д50 К 51 5000
4) Выдано подотчетным лицам из кассы 5000 руб.: Д71 К 50 5000.

Книга учёта хозяйственных операций (регистр учётной информации, а не документ)
|Дата |Документ, |50 |51 |71 |75 |85 |
| |Наименование | | | | | |
| |операции | | | | | |
| | |Д |К |Д |К |Д |К |Д |К |Д |К |
| |СН |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |
|1.10.9|Зарегистриров| | | | | | |10000| | |10000|
|9 |анный Устав, | | | | | | | | | | |
| |Объявлен | | | | | | | | | | |
| |уставной | | | | | | | | | | |
| |капитал | | | | | | | | | | |
|2.10.9|Выписка с | | |10000| | | | |10000| | |
|9 |расчетного | | | | | | | | | | |
| |счёта, | | | | | | | | | | |
| |внесены | | | | | | | | | | |
| |учредителями | | | | | | | | | | |
| |денежные | | | | | | | | | | |
| |средства на | | | | | | | | | | |
| |р/с | | | | | | | | | | |
|3.10.9|ПКО, получено|5000| | |5000| | | | | | |
|9 |в кассу с р/с| | | | | | | | | | |
|4.10.9|РКО, выдано | |5000| | |5000| | | | | |
|9 |подотчётному | | | | | | | | | | |
| |лицу на к.-л.| | | | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | | | | |
| |Обороты за |5000|5000|10000|5000|5000|- |10000|10000|- |10000|
| |октябрь | | | | | | | | | | |
| |СК |- |- |5000 |- |5000|- |- |- |- |10000|

2. Систематические регистры используются для записей однородных по содержанию операций, т.е. для любого счёта открывается отдельная страница.
Например, Главная книга (книга остатков по счетам.

В Главной книге открывается отдельная страница, например, по счёту 50:
СН по счёту 50, обороты по дебету и кредиту с указанием корреспондирующих счетов.

1) В кассу поступили деньги с р/с: Д50 К51 10000

2) Из кассы деньги выданы подотчётному лицу: Д71 К50 5000

3) На р/с поступили деньги из кассы: Д70 К50 7000

4) Выдана зарплата из кассы: Д70 К50 12000.

|Д50 К счетов |К50 Дсчетов |
|71 |51 |Итого по |71 |51 |10 |Итого по |
| | |дебету | | | |кредиту |
|10000 |2000 |12000 |5000 |7000 |12000 |24000 |

СН=100000
СК=88000

3. Комбинированные регистры (записи). В этих регистрах сочетаются хронологические и систематические записи. Например. Журналы-ордера и ведомости.
Записи бывают:
1) Простыми. Осуществляются в одном учётном регистре.
2) Копировальными. Осуществляются одновременно в нескольких регистрах
(Кассовая книга).
Записи в регистрах следует вести аккуратно, подчистки не допускаются.
Для исправления ошибок применяют следующие способы:
1) Корректурный. Представляют собой зачеркивание неправильной записи одной чертой, чтобы можно было прочитать зачёркнутое. Над ней пишут правильную сумму. Рядом- подпись лица, внесшего исправления.
2) Дополнительной проводки. Этот способ применяют, когда корреспонденция счетов правильная, но сумма указана меньше, чем следовало, или ошибка обнаружена после сдачи баланса.

Например, в прошедшем (втором) квартале была составлена проводка: Д10
К60 20000. А следовало указать сумму в 25000. Тогда в третьем квартале пишем бухгалтерскую справку: “Я, … , допустил ошибку (вместо… написал…), поэтому на основании учёта внести в бухгалтерский баланс дополнительную запись: Д10 К60 5000”.

Когда бухгалтер сам исправляет ошибки в бухгалтерском учёте, никакие штрафы не берутся (берётся пеня).
3) Красного сторно (аннулирование). Применяется при исправлении ошибок в корреспонденции счетов.
Цифры, записанные красными чернилами, при подсчёте итогов вычитаются.
Например, на р/с в прошлом квартале поступил платёж от покупателя на 500 руб. Бухгатером была сделана проводка: Д51 К60 500 вместо Д51 К62 500.
Исправляем ошибку в следующем квартале.
II кв.
Д51 К60 500
III кв.
Д51 К60 500 (красным цветом) или Д51 К60 500
Д51 К62 500 (правильная запись)

Тема. Формы бухгалтерского учёта.

Этапы учётной регистрации.
1) Получение первичных бухгалтерских документов.
2) Группировка бухгалтерских документов по признаку однородности, например:

по учёту заработной платы (сч.70) -расчётно-платёжные ведомости; по приходу материалов (Д10) – приходные ордера; по расходу материалов (К10) – акты на списание, накладная на отпуск материалов; по приходу основных средств (Д01) – акты приёмки-передачи, счета-фактуры.
3) Составление и фиксация на документах бухгалтерской проводки.
4) Занесение в книгу регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке.
5) Регистрация бухгалтерских документов, т.е. отражение их сумм в учётных регистрах, например, в журналах-ордерах, ведомостях и т.д.
6) Арифметические действия: подсчёт, расчёт, подведение итогов.
7) Составление итогового учётного регистра (оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического учёта и Главной Книги).
8) Сверка данных Главной Книги с данными в учётных регистрах.
9) Составление бухгалтерского баланса и форм отчётности.
10) Передача учётных регистров и документов на хранение.

Форма бухгалтерского учёта – процесс обработки учётной информации с использованием различных бланков (регистров) аналитического и синтетического учёта, их взаимосвязь и последовательности записи в них.
1) Мемориально-ордерная форма (памятка).

Начала использоваться после революции; в употреблении до сих пор.

Например, за отчётный период собраны в отдельные папки по счёту 50 приходные и расходные ордера. Далее записываем всё в карточку (мемориальный ордер):

Мемориальный ордер по счёту 50.
|Документ |№ документа |Наименование |Д |К |
| | |операции | | |
| |СН | | | |
|В |№… | |Приходные |Расходные |
|хронологическом| | |ордера |ордера |
|порядке | | | | |
| |№… | | | |
|Итого | | |ОД |ОК |
| |СК | | | |

Занесём в мемориальный ордер следующие записи:
1) Получены в кассу денежные средства с расчётного счёта: Д50 К 51 100
2) Получено в кассу от покупателя: Д50 К62 200
3) Получено в кассу от подотчётного лица: Д50 К 71 300
4) Выдана из кассы заработная плата: Д70 К50 50
5) Оплачен из кассы счёт поставщика: Д60 К50 200
6) Внесено из кассы на расчётный счёт: Д51 К50 100
СН –

Мемориальный ордер по счёту 50.
|Документ|№ документа |Наименование операции |Д |К |
| |СН | |-- | |
|1.02.99 |№1 |Получены в кассу денежные средства |100 | |
| | |с расчётного счёта | | |
|2.02.99 |№2 |Получено в кассу от покупателя |200 | |
|3.02.99 |№3 |Получено в кассу от подотчётного |300 | |
| | |лица | | |
|4.02.99 |№4 |Выдана из кассы заработная плата | |50 |
|5.02.99 |№5 |Оплачен из кассы счёт поставщика | |200 |
|8.02.99 |№6 |Внесено из кассы на расчётный счёт | |100 |
|Итого | | |600 |350 |
| |СК | |250 | |

Недостаток мемориально-ордерной формы: многократность записи (наличие множества карточек – по каждому счёту).

1) Журнально-ордерная форма.

Используется с 1950-х гг.

Информация о массовых однородных операциях, например, по дебету и кредиту счетов 50 и 51, накапливаются в специальных журналах, которые совмещают в одном регистре синтетический и аналитический учёт.

Кроме того, в журналах-ордерах видна корреспонденция счетов, чего нет в мемориальных ордерах.

Недостаток журнально-ордерной формы: громоздкость журналов-ордеров. Для малых предприятий, где сравнительно небольшой объём учётных работ, их ведение нецелесообразно.

3) Простая форма бухгалтерского учёта.

Введена в 1980-е гг. в связи с распространением малого предпринимательства.

Ведётся только один регистр “Книга учёта хозяйственных операций”.

1) Учёт на ведомостях (упрощённая форма бухгалтерского учёта).

Для малых предприятий, у которых есть имущество (материалы на балансе) целесообразно вести эту форму (рекомендована Министерством финансов).

2) Автоматизированная форма бухгалтерского учёта (самая современная).

Тема. Учёт денежных средств.

ПЛАН.

1. Задачи учёта денежных средств.

2. Учёт кассовых операций.

3. Безналичные формы расчётов.

4. Учёт операций по расчётному счёту и другим счётам в банке: а) Порядок открытия расчётного счёта; б) Очерёдность платежей с расчётного счёта; в) Бухгалтерская обработка выписок банка; г) Синтетический учёт операций по расчётному счёту.

Задачи учёта денежных средств.

1) Учёт операций с наличными денежными средствами и расчёты с юридическими и физическими лицами следует вести в соответствии с требованиями законодательства.
2) Контроль соблюдения кассовой и расчётной дисциплины.
3) Своевременное документальное оформление операций по движению денежных средств.
4) Контроль сохранности денежных средств в кассе и своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Учёт кассовых операций.

Кассовые операции - это операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Порядок организации кассы регламентирован инструкцией ЦБ РФ №18 от 4 октября 1993 г. “Порядок ведения кассовых операций”.

Все вопросы по наличности и работе с ней бухгалтеру надо решать в отделе денежного обращения обслуживающего банка.

Документы по ведению кассы.

1) Подать кассовую заявку на получение наличных денег (бланк формы: сколько надо наличных на квартал для выдачи зарплаты и хозяйственных операций).
2) Подать заявку по лимиту кассы, т.е. по остатку в кассе не конец дня.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты заработной платы, пособий в течение 3-х дней, включая день получения в банке.

Если в течение 3-х рабочих дней зарплата не получена, то она депонируется и сверхлимитный остаток надо сдать в банк.

За сохранностью денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Для расчётов с населением, т.е., когда есть розничная торговля, услуги общепита и другие, предприятие обязано использовать контрольно-кассовые машины (ККМ) – Закон РФ от 18.6.93 г. №5215 “О применении контрольно- кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением”.

Ответственность предприятий за несоблюдение кассовых операций.

1. За превышение лимитов – штраф в 2-х-кратном размере от превышение лимита за каждый день превышения.

2. За неоприходование денежной наличности в 3-х-кратном размере от неоприходованной суммы.

Главный бухгалтер или директор за эти несоблюдения выплачивают штраф до
50 МРОТ.

Кассир принимает наличные деньги в кассу от физических лиц по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером. При их составлении должно быть юридическое основание для принятия денежных средств в кассу. Одновременной с приходным ордером заполняется квитанция лицу, сдавшему деньги.

Нумерация приходных ордеров сохраняется в течение года.

Кассовые документы составляются на основании первичных документов, например, при получении в кассу остатка неиспользованного аванса прикладывается авансовый отчёт; при недостаче - акт о недостаче.

Пример заполнения приходного кассового ордера.
№ документа 1
Дата 2.11.98 г.
Корреспондирующий счёт 71
Сумма 200 руб.
Принято от: Иванова Петра Сидоровича
Основание: остаток неиспользованного аванса.
Прописью: Двести рублей.
Приложение: Авансовый отчёт №1.

Подпись: Главный бухгалтер

Кассир

Квитанция к приходному кассовому ордеру №1.
Принято от: Иванова Петра Сидоровича
Основание: остаток неиспользованного аванса.
Прописью: Двести рублей.
Дата 2.11.98 г.

М.П.
Подпись: Главный бухгалтер

Кассир

Выдачу денег кассир оформляет расходным кассовым ордером, расчётно- платёжными или платёжными ведомостями. В этом случае на два последних документа ставится штамп с реквизитами расходного кассового ордера.
Расходный ордер составляется главным бухгалтером. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Выдачу денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия
(штате) производится по расходным ордерам (а не по платёжной ведомости), выписываемым отдельно на каждое лицо.

Все приходные и расходные ордера до передачи бухгалтеру, который отвечает за кассовые операции, регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров.

Аналитический учёт кассовых операций.

В конце рабочего дня кассир оформляет кассовую книгу на основании приходных и расходных кассовых ордеров за день. При заполнении кассовой книги кассир отрывает часть, написанную под копирку, подкалывает к этой части все документы и сдаёт бухгалтеру.

В конце отчётного периода бухгалтер заполняет журнал-ордер по счёту 50, ведомость по счёту 50 и выводит остаток на конец отчётного периода.

Синтетический учёт кассовых операций.

3. Безналичная форма расчёта.

Операции по расчётному счёту осуществляются на основании “Положения о безналичных расчётах в РФ”, утверждённом ЦБ РФ от 9.07.92г.

Основными документами, на основании которых банки проводят записи по расчётным счетам, являются:

I. Безналичная форма:

1. Платёжное поручение.

2. Расчёты по инкассо (платёжное требование-поручение).

3. Аккредитив.

4. Чек-расчёт.

II. Наличная форма:

1. Чек платёжный

2. Объявление на взнос наличными

3. Денежный чек

Денежные формы расчётов регулируются второй частью ГК РФ от 1.03.96 г .

Расчётные документы представляют собой оформленный в письменном виде распорядительный документ (расчётно-платёжное требование, поручения), содержащий следующие реквизиты : наименование плательщика, банк поставщика, банк получателя, сумма, основание платежа.

Обязательно указать: это предоплата или товар получен, услуга оказана.

Если платежи с НДС, обязать указать сумму НДС.

Расчёты платёжными поручениями.

С 1.1.98 г. изменилась форма поручения.

Это самая распространённая форма расчёта. Она представляет собой письмо- распоряжение плательщика обслуживающему банку о перечислении определённой суммы со своего счёта на счёт другого предприятия (в том же самом или другом одногороднем или иногороднем банке).

Банк поставщика 3 Банк покупателя

(получателя) (плательщик)

1 5

Поставщик Покупатель

(получатель) (плательщик)

1. Плательщик представляет в банк платёжное поручение;

2. Банк покупателя списывает со счёта плательщика деньги;

3. Банк покупателя направляет в банк поставщика (получателя) платёжные поручения;

4. Банк поставщика (получателя) зачисляет на его счёт деньги в соответствии с платёжным поручением;

5. Банки выдают своим клиентам выписки из расчётных счётов.

Расчёты платёжными требованиями-поручениями.

Платёжное требование-поручение поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчётных и отгрузочных документов, в которых указывается сумма поставленной по договору продукции. Выписывается поставщиком вместе с документами, отправляется в банк покупателя, который передаёт его плательщику.

3 7

Банк поставщика 8 Банк покупателя

10 2

Вернуться