Фирма «Звездопад», г. Новосибирск, р/с в Сибирский торговый банк» Центрального района. Директор фирмы - Баландин Н.П., главный бухгалтер- Яковлева Г.Д., кассир - Самсонова Г.Д.
Небольшое производственное предприятие. Выпускает один вид продукции. Арендует помещение. Работает 32 чел., в т.ч. штатных - 23 чел. Готовую продукцию реализует самостоятельно, минуя посредников и магазины. Зарплата выплачивается один раз в месяц.
Хозяйственные операции за декабрь 1999 г.
в рублях
№ Основание Содержание хозяйственных Сумма Дт Кт
для записи операций сче сче
та та
1 2 3 4 5 6
1 С/ф Акцептован счет-фактура
№173215 от поставщика на
03.12.99 поступление и принятие
на склад материалов: 376562 10 60
договорная цена 75312 19 60
НДС
2 Счет №2795 Акцептован счет СП
от на поставку
28.11.99 персональной ВТ ( 424333 08 60
договор комплект ) 84867 19 60
№134/17 от сметная стоимость
10.10.99 НДС
3 Акт Комплект ВТ принят в 424333 01 08
приемки- эксплуатацию
передачи
от
01.12.99
4 Требования Отпущены со склада
№473 от основные материалы:
03.12.99, на производство изделия 882500 20 10
№414 от А 323833 25 10
03.12.99, На обслуживание
№810 от оборудования
03.12.99 Списывается НДС по 241267 68 19
материалам, отпущенным
для производственных
целей
5 Расчет Начислена аммортизация
бухгалтери основных средств:
и по административные здания 12030 26 02
нормам производственное 48550 25 02
оборудование
6 Расчет Начислена аммортизация ( 5115 26 05
бухгалтери износ ) нематериальных
и по активов
нормам
7 Выписка с Оплачены счета 961075 60 51
расчетного поставщиков за материалы
счета и комплект ВТ
8 Требование Отпущены по фактической
№475 себестоимости смазочные
материалы: 288484 25 10
Расчет по уходу за цеховым 53600 26 10
бухгалтери оборудованием
и от в административном 36363 68 19
07.12.99 здании
Списывается НДС по
израсходованным
материалам
9 Требование Передан в эксплуатацию 146775 12/ 12/
№476 от инструмент по 2 1
10.12 фактической
себестоимости
10 Расчет Начислен износ МБП:
бухгалтери переданным в 73384 26 13
и эксплуатацию 162020 26 13
списанному из
эксплуатации
11 Акт на Списаны МБП, находящиеся 312040 13 12/
списание в эксплуатации 2
12 Требование Отпущены материалы на 35733 26 10
№477 ремонт административного
здания по фактической
Расчет себестоимости 7147 68 19
бухгалтери Списывается НДС на
и израсходованные
материалы
13 ГГН №121 Отгружена ПЭВМ и
от 12.12 оплачена наличными 388823 50 47
договорная цена , в т.ч. 77765 47 68
НДС
14 ГГН №121 Списывается с баланса 290330 47 01
отгруженная МП ПЭВМ
(первоначальная
стоимость)
1 2 3 4 5 6
15 Расчет Выявлен и списан 20728 47 80
бухгалтери финансовый результат от
и реализации ПЭВМ
16 Выписка с Поступила выручка за 251243 51 62
р/с отгруженную продукцию 0
17 Выписка с Оплачены расходы по 303190 76 51
р/с содержанию
производственных
помещений ( отопление,
освещение, аренда )
18 Платежное Приобретены акции 78390 06 51
поручение
№4129 банка> 100 шт. ( номинал
одной - 1000 руб. 80%
годовых )
19 Выписка Получен штраф за 87100 51 80
банка нарушение условий
договора, признанный
фирмой
20 Платежное Уплачены проценты за 67000 80 51
поручение, банковский кредит сверх
выписка учетных ставок,
банка установленных ЦБ РФ
21 Табель, Начислена зарплата:
наряды, рабочим основного 670000 20 70
расчетно- производства 87100 25 70
платежная АУП цехов 100500 26 70
ведомость АУП
22 Расчет В соответствии с 8576 20, 69
бухгалтери нормативными документами 25,
и начислены взносы в ПФ 26
23 Расчет Начислены взносы в ФЗН 12864 20, 69
бухгалтери 25,
и 26
24 Расчет Начислены взносы на ОМС 46310 20, 69
бухгалтери 25,
и 26
25 Расчет Начислен взнос на 12864 20, 69
бухгалтери Государственное 25,
и страхование в 8576 26
установленном размере
Транспортный налог 1,5%
26 Расчет Удержан подоходный налог 102912 70 68
бухгалтери с начисленной суммы
и, РП зарплаты
ведомости
27 РП Произведены удержания в 8576 70 69
ведомость ПФ от начисленной
зарплаты
28 Больничный Начислены пособия по 45917 69 70
лист временной
нетрудоспособности
29 Платежное Оплачен штраф за 134335 80 51
поручение нарушение условий
договора
30 Платежное Перечислены суммы 67750 69 51
поручение взносов в ПФ ( опер.22),
органам Гос.страхования
(опер.24), органам ОМС
(опер.23)
31 Платежное Перечислены в бюджет 102912 68 51
поручение суммы подоходного налога
32 Платежное Перечислены суммы 12864 69 51
поручение взносов в ФЗН (опер.23)
33 Чек №124 С р/с получено в кассу 670000 50 51
для выплаты зарплаты,
пособий по
нетрудоспособности
34 РП Выдана из кассы сумма 684740 70 50
ведомость оплаты труда
35 Выписка с Поступила на р/с выручка 270247 51 62
р/с за ранее отгруженную 6
продукцию
36 РП Депонируется на 107290 70 76
ведомость получение в срок
зарплата
37 Выписка с Оплачены с р/с расходы 413165 26 51
р/с общехозяйственного
назначения
38 Объявление Сданы на р/с деньги из 418867 51 50
на взнос кассы сверх лимита
наличных
1 2 3 4 5 6
39 Расчет ОПР списываются на 757024 20 25
бухгалтери основное производство и
и распределяются по видам
продукции:
на изделие А
40 Расчет Списываются на 866000 20 26
бухгалтери реализацию расходы ОХН
и
41 Расчет Выпущены из производства 286531 37 20
бухгалтери ГП по фактической 4
и себестоимости и
оприходованы на складе:
изделие А
Примечание: определяя
фактическую с/с изделия
А, иметь ввиду, что
фактическая с/с НЗП на 529490
конец месяца составила:
20 - А
42 Накладные Оприходована поступившая 281400 40 37
от 29.12 на склад ГП по плановой 0
с/с:
изделие А
43 Расчет Списывают на счет +51314 46 37
бухгалтери реализации отклонения от
и фактической с/с от
плановой по ГП
44 ТТН Отгружена покупателям ГП 492158 62 46
и выписан счет 5
Отпущена покупателям и 50 62
реализована со склада 278280
ГП. Деньги получены в 0
кассу предприятия.
45 Платежное Оплачен счет АТП за 23729 76 51
поручение услуги по перевозке
отгруженной продукции
46
47 Расчет Списана плановая 274700 46 68
бухгалтери производственная с/с 0
и реализованной продукции
48 Расчет Отражен НДС по 159954 46 68
бухгалтери реализованной за месяц 2
и продукции
49 Расчет Сумма коммерческих 23729 46 43
бухгалтери расходов отнесена на с/с
и реализованной продукции
50 Расчет выявлен и списан 500000 46 80
бухгалтери финансовый результат от
и реализации продукции
51 Платежное Перечислены авансовые 290330 68 51
поручение платежи в бюджет по
налогу на прибыль
52 Устав произведены отчисления в 223330 81 88
предприяти фонды специального
я назначения предприятия
53 Расчет Начислена фактическая 54949 81 68
предприяти годовая сумма налога на
я прибыль в бюджет
54 Расчет Зачтены авансовые 533300 68 81
бухгалтери платежи в бюджет по
и налогу на прибыль,
произведенные в начале 171538 68 51
199
Перечислено в
окончательный расчет с
бюджетом по налогу на
прибыль
55 Устав Начислены дивиденды 223330 88 75
предприяти учредителям предприятия
я
56 Расчет В порядке реформации 223330 80 81
бухгалтери баланса списывается
и сумма использованной
прибыли
57 Расчет Сумма перечисленной 0 80 81
бухгалтери прибыли отчетного года
и списывается
заключительными записями
декабря
Остатки по синтетическим счетам на 01.12.99
в рублях
Шифры Остатки на Хозяйственные операции Остатки
счетов начало на конец
месяца месяца
01 7 572 652 3,14 7 706 655
02 2 170 800 5 2 231 380
04 204 573 204 573
05 22 310 6 27 425
06 268 000 18 346 390
08 276 933 2,3 276 933
10 1 762 100 1,4,8,12 554 512
12
12/1 334 992 9, 188 217
12/2 169 741 9,11 4 476
13 280 149 10,11 203 513
19 388 564 1,2,4,8,12 263 966
20 379 890 4,21,22,23,24,25,39,40,41 529 490
25 4,5,8,21,22,23,24,25,39 0
26 5,6,8,10,12,21,22,23,24,25 0
,37,40
37 41,42,43 0
40 317 244 42 3 131 244
43 49 0
46 43,47,48,49,50 0
47 13,14,15 0
50 115 017 13,33,34,38,44 2 853 033
51 754 858 7,16,17,18,19,20,29,30,31, 2 637 577
32,33,35,37, 38,45,51,54
58 133 333 133 333
60 120 129 1,2,7 120 128
62 16,35,44 2 869 560
67 106 013 106 013
68 89 691 4,8,12,13,26,31,47,48,51,5 3 289 002
3,54
69 182 566 22,23,24,25,27,28,30,32 145 225
70 396 466 21,26,27,28,34,36 396 465
75 89 444 55 312 774
76 46 454 17,36,45 57 115
80 1 729 381 15,19,20,29,50,56,57 1 912 544
81 3 340 022 52,53,54,56,57 1 394 971
85 7 786 000 7 786 000
87 63 762 63 762
88 471 754 52,55 471 754
90 463 000 463 000
Итого: 28 035 838 40 911
320
Оборотная ведомость за декабрь 1999 г.
в рублях
Сальдо на Обороты за Сальдо на 01.01.00
01.12.99 декабрь
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 7 572 424 333 290 330 7 706
652 655
02 2 170 60 580 2 231
800 380
04 204 573 204 573
05 22 310 5 115 27 425
06 268 000 78 390 346 390
08 276 933 424 333 424 333 276 933
10 1 762 376 562 1 584 554 512
100 150
12 504 733 146 775 458 815 192 693
13 280 149 312 040 235 404 203 513
19 388 564 160 179 284 777 263 966
20 379 890 3 245 2 865 529 490
204 314
25 757 024 757 024
26 866 000 866 000
37 2 865 2 865
314 314
40 317 244 2 814 3 131
000 244
43 23 729
46 4 921 4 921
585 585
47 388 823 388 823
50 115 017 3 841 1 103 2 853
623 607 033
51 754 858 5 720 3 838 2 637
873 154 577
58 133 333 133 333
60 120 129 961 075 961 074 120 128
62 5 151 7 997 2 869
875 706 560
67 106 013 106 013
68 89 691 1 382 5 232 3 289
857 057 002
69 182 566 135 287 97 946 145 225
70 396 466 903 518 903 517 396 465
75 89 444 223 330 312 774
76 46 454 326 919 337 580 57 115
80 1 729 424 665 607 828 1 912
381 544
81 1 340 928 168 223 330 1 394
022 971
85 7 786 7 786
000 000
87 63 762 63 762
88 471 754 223 330 223 330 471 754
90 463 000 463 000
14 017 14 017 37 780 37 780 20 455 20 455
919 919 752 752 660 660
Баланс фирмы
за декабрь 1999 г.
в рублях
Дт кт
01 7 706 655 02 2 231 380
04 204 573 05 27 425
06 346 390 13 203 513
08 276 933
10 554 512 60 120 128
12 192 693 62 2 869 560
19 263 966 67 106 013
20 529 490 68 3 289 002
40 3 131 244 69 145 225
50 2 853 033 70 396 465
51 2 637 577 75 312 774
58 133 333 76 57 115
81 1 394 971 80 1 912 544
85 7 786 000
87 63 762
88 471 754
90 463 000
20 455 660 20 455 660
Заполнение отчета о прибылях и убытках
( Форма № 2 )
По строке 010 отражается выручка от реализации товаров,
продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются
НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные
пошлины и иные аналогичные косвенные платежи, включаемые в цену
реализуемых товаров. Организации, реализующие товары,
приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010
продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки
определяется следующим образом:
строка оборот по оборот по оборот по
010 = кредиту - кредиту счета дебету счета
формы № счета 46 46 в - 46 в
2 корреспонденц корреспонденци
ии с дебетом и с кредитом
счета 80 счетов 67 и 68
По строке 020 отражается себестоимость товаров, продукции,
работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке
010. Этот показатель определяется так:
строка оборот оборот по оборот по Дт строка
020 по Дт 46 в 46 в 040
формы = дебету - корреспонде - корреспонден - формы
№ 2 счета нции с Кт ции с Кт 43, № 2
46 80, 67, 68 44
Показатель строки 030 определяется так:
строка 030 = оборот по Дт 46 в издержки,
формы № 2 корреспонденции с - приходящиеся на
Кт 43 и 44 реализованные
товары
По строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в
корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные
участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их
деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные
расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой
порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном
случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную
продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.
По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за
отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным
бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти
проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если
они были учтены на счете 80.
По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку
распределения в пользу участника, владеющего акциями другой
организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы
отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в
корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080
формы № 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их
часть, которая отражает доходы от участия в организации. Эта
часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и
корреспондирующих счетов.
Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично
представить так:
Наименование Обороты, Обороты,
операции, отражаемые по отражаемые по
отражаемой по строке 090 строке 100
строкам 090 и 100
Реализация и Кредитовые обороты Дебетовые обороты
прочее выбытие по 47, 48 за по счетам 47,48 за
основных средств и минусом оборотов, минусом оборотов,
иного имущества отражаемых отражаемых
проводками: Дт02 проводками:Дт02
Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48
Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48
Кт67,68,76 Кт67,68,76
Аренда Дт76,78 Кт80 ( в Дт80 Кт02,13,60 (
части начисленной в части расходов,
за отчетный период приходящихся на
арендной платы ) арендную плату,
отражаемой по
строке 090 )
Курсовые разницы Кт80 - в части Дт80 - в части
положительных отрицательных
курсовых разниц курсовых разниц
Содержание Дт80 Кт02,23 Дт96 Кт80
законсервированных
производственных
мощностей
Аннулирование Дт80 Кт20 Дт63,96 Кт80
договоров
Прекращение Дт80 кт20 Дт 63,96 Кт80
производства, не
давшего продукции
Обслуживание Дт80 Кт76,60
ценных бумаг
плата налогов и Дт68 Кт80 Дт80 Кт 68
сборов,
покрываемая за
счет финансовых
результатов
По строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.
По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80.
По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в организации. Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.
Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так:
Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100
Обороты, отражаемые по строке 090
Обороты, отражаемые по строке 100
Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества
Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76
Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками:Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76
Аренда
Дт76,78 Кт80 ( в части начисленной за отчетный период арендной платы )
Дт80 Кт02,13,60 ( в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 )
Курсовые разницы
Кт80 - в части положительных курсовых разниц
Дт80 - в части отрицательных курсовых разниц
Содержание законсервированных производственных мощностей
Дт80 Кт02,23
Дт96 Кт80
Аннулирование договоров
Дт80 Кт20
Дт63,96 Кт80
Прекращение производства, не давшего продукции
Дт80 кт20
Дт 63,96 Кт80
Обслуживание ценных бумаг
Дт80 Кт76,60
плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов
Дт68 Кт80
Дт80 Кт 68
По строке 120 отражаются:
* кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности ( Дт60,76 Кт80 );
* суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению ( Дт50,51 Кт80 );
* присужденные или признанные должниками штрафы, пени и пр. ( Дт63 Кт80 );
* суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном ( Дт65 Кт80 );
* зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации ( Дт01,10,41 Кт80 );
* положительные суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов ( Дт62,76 Кт80 );
* прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше.
По строке 130 отражаются:
* суммы уценки производственных запасов, готовой продукции ( Дт80 Кт14 );
* убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек ( Дт80 Кт61,62,76 );
* признанные и присужденные штрафы, пени ( Дт80 Кт63 );
* убытки по операциям прошлых лет;
* потери от стихийных бедствий и других ЧП ( Дт80 Кт10,41 );
* убытки от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика ( Дт80 Кт63,73 );
* убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены (Дт80 Кт84);
* судебные издержки ( Дт80 Кт50,51 );
* отрицательные суммовые разницы ( Дт80 Кт62,76 );
* прочие расходы, не учтенные выше.
По строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой, указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал.
По строке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.
Список использованной литературы.
Комментарий к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.