Содержание
Введение.
1. Денежные средства - основа оборотного капитала.
1.1. Задачи учета денежных средств в период перехода к рыночным отношениям.
1.2. Нормативно- регламентирующая база учета.
2. ООО “ТЭД-Медик” - субъект учета.
2.1. Технико-экономическая характеристика.
2.2. Анализ основной финансовой и производственно-хозяйственной деятельности.
2.3. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
2.4. Учетная политика.
3.Организационное обеспечение учета денежных средств
на предприятии ООО “ТЭД-Медик”.
3.1. Учет денежных средств на счетах в банке.
3.2. Учет денежных средств в кассе.
3.3. Учет прочих денежных средств.
4.Мероприятия направленные на совершенствования учета денежных средств на предприятии ООО “ТЭД-Медик”.
Заключение.
Список использованной литературы.
Приложение

Введение
С введением в России рыночных отношений, в стране, по данным Госкомстата, значительно выросло количество малых и больших предприятий торговли. В связи с либерализацией цен на товары, контроль за предприятиями торговли со стороны государственных и общественных органов значительно снизился. Большая часть предприятий торговли стала частной собственностью или собственностью трудового коллектива, и на повестку дня стал вопрос об обеспечении действенного контроля за сохранностью собственности владельцев предприятий. Именно поэтому стали актуальными вопросы учета товарных операций.
В настоящее время торговля медицинским оборудованием является одной из наиболее привлекательных сфер деятельности малого предпринимательства. Небольшая трудоемкость, незначительный стартовый капитал обеспечивают получение прибыли от реализации товаров, посреднической деятельности по купле-продаже товаров. Немаловажным в этом вопросе является поддержка правительством малого предпринимательства, что в конечном итоге должно привести к образованию в России большого числа новых рабочих мест, улучшение обслуживания населения, формирование среднего класса в нашей стране. Поддержка осуществляется в соответствии с Федеральным законом “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”.
Интеграция экономики России в системе международной торговли ставит перед руководителями предприятий, организаций и объединений насущные вопросы о приближении применяемых в России требований бухгалтерского учета к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Ни один серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как внешняя торговля, согласно своей специфики, требует совместной организации деятельности иностранных и российских партнеров, то вопросы совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли становятся наиболее злободневными.
Целью работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета денежных средств, раскрытие существующей методологии ведения учета на предприятии ООО “ТЭД-Медик” и разработка предложений по его совершенствованию.
Соответственно, основными задачами данной работы являются:
- ознакомление с основными требованиями и положениями по учету денежных средств на предприятиях торговли;
- анализ их выполнения на предприятии;
- формирование мнения о достоверности отражения денежных операций на изучаемом предприятии;
- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета денежных операций на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.
Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств.
Субъектом исследования выбрано общество ограниченной ответственности ООО “ТЭД-Медик”, которое является самым крупным предприятием по оптово-розничной торговли медицинским оборудованием на Северном Кавказе. И вопросы, возникающие при учете денежных операций на данном предприятии являются типичными для всего круга подобных предприятий.
Теоретической и методологической основой работы послужили:
1) основные положения нормативно-законодательной базы России,
2) новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению,
3) положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
4) положения об организации материальной ответственности, письма Минфина,
5) положения требований международных стандартов бухгалтерского учета,
6) требований учетной политики предприятия ООО “ТЭД-Медик” материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия.
В дипломной работе использовались материалы налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия ООО “ТЭД-Медик”.
Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

1. Денежные средства - основа оборотного капитала.
1.1. Задачи учета денежных средств в период перехода к рыночным отношениям.
Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства , сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям ; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами . Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги , безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии .От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств , расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве , в укреплении платежной дисциплины , в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета денежных средств , расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины , правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов , обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа , что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете ;
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки ;
-обеспечение сохранности денежных средств , документов в кассе и других местах их выдачи , бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима ;
-изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:
-контроль за оплатой счетов ,
-получение долгов с заемщиков и дебиторов ;
-наблюдение за кассовой дисциплиной;
-правильное заполнение первичной документации.
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность , вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами , в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов . При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов .
Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме , аккредитивами , платежными поручениями , чеками, векселями
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”.Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы , расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

1.2. Нормативно- регламентирующая база учета.
Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации”.
В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями , как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме .
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги полученные организациями в банках, расходуются на цели , указанные в чеке.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств ( чекодержателя ). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах ( особенно для расчетов с транспортными организациями).
Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.
При поступлении товаров (оказании услуг ) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика ,который становится чекодержателем . Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка , как правило , на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет .
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 2 “Чековые книжки “ , с кредита счетов 51 “Расчетный счет “ , 90 “Краткосрочные кредиты банков” и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами “ и других подобных счетов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.
За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”, с организации взимаются штрафы:
- в 2-кратном размере произведенного платежа -за расчеты наличными денежными средствами с другими организациями;
- в 3-кратном размере не оприходованной суммы- за не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
- в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности- за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.
На руководителя организации, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда .
Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Центральным банком РФ в 1993 г., в основном, сохраняет порядок учета указанных операций, установленный постановлением Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. №2.
Вместе с тем, в новом документе содержится указание об обязательном использовании при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.
Кроме того , в Положении 1 к Порядку ведения кассовых операций в РФ (1993 г.) изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков ), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка Росси.
Изменены сроки проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем организаций.
Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины .
Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые машины ,то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться специальные формы бланков документов , утвержденные Министром России.
За нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно -кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 350 - кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная величина ; при использовании неисправных машин -200-кратная величина ; если не вывешен ценник на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги-100- кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке-10-кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки).
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных ,кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета, могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет : ???????????????? (??????????? ) единицам производственных и научно-производственных объединений ; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их местонахождения ; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Следует отметить ,что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решается в различные годы по- разному. Например, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.
Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. № 291 Указ Президента от 23 мая 1994 г. №1006 отменен, следовательно, организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих ) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета .
При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет, налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально , начиная с отчета за 4 квартал 1994г., сведения обо всех расчетных ( текущих) счетах, а также ссудных , депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.
Для открытия расчетного счета, организация должна предоставить в учреждение, выбранного ею банка, следующие документы:
- заявление на открытие счета установленного образца ;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
- справку налогового органа о регистрации организации в
качестве налогоплательщика ;
- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования ;
- карточку с образцами подписей руководителя , заместителя руководителя и главного бухгалтера, и оттиском печати организации по установленной форме , заверенную нотариально.
В случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течении срока , необходимого для изготовления печати , представлять в банк документы без оттиска печати .
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации , проводимые в порядке безналичных расчетов , а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды . Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков , объявлений на взнос денег наличными ,платежных поручений ) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража , народного суда , налоговых или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет , внебюджетные фонды , фонды социального назначения , за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно- канализационных организаций .
С 1 июля 1994г. все платежи , за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней , Пенсионный фонд Российской Федерации , Федеральный дорожный фонд РФ, Фонд социального страхования ,Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования, производятся с расчетных (текущих) счетов юридических лиц в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей).
Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена ст . 855 Гражданского кодекса РФ , в соответствии, с которой различают шесть групп очередности платежей :
- платежи первой очередности - списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью , а также по уплате алиментов;
- платежи второй очередности - выдача (перечисления )денежных средств на оплату труда с лицами , работающими по трудовому договору , в том числе по контракту , выплата выходных пособий , выплаты по авторским договорам;
- платежи третей очередности - перечисление ( выдача) денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами , работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости ;
- платежи четвертой очередности -платежи в бюджет и внебюджетные фонды (кроме перечисленных в третьей группе очередности ) по платежным документам таможенных органов ;
- платежи пятой очередности -списание по исполнительным документам , предусматривающим удовлетворение других денежных средств ;
- платежи шестой очередности - списание по другим платежным документом
Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям , относящемся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету , в частности , совершаемые по расчетному счету . Банк, проверяет, не проводит ли предприятие -владелец счета операции , не соответствующие характеру его деятельности , предусмотренной уставом , нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку , банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке ,уполномоченном Ценральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую , осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации .
На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте следующие суммы :
- переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров(работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке ;
- перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров ;
- купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;
- другие поступления с разрешения уполномоченного банка , Центрального банка РФ или Минфина РФ .
Суммы , числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно- импортным операциям , перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров ; использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте ; командировочных расходов ,банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов; для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах, и на другие цели, с разрешения уполномоченного банка , Центрального банка РФ или Минфина РФ .
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.
Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада . По вкладам на депозитных счетах начисляют проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке , базирующейся на ставках , действовавших на международном банковском рынке.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации ,по кредиту -списание денежных средств с валютных счетов . Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов . Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка , отражают на счете 63 “Расчеты по претензиям”.
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету , открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.
Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами (резидентами ), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены действующим законодательством. Однако, валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж .
Если предприятие не имеет валютного счета , оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для учета операций с наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная касса”.
Поступление (выдача ) валюты оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами обычным порядком . Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США , немецких марках , английских фунтах стерлингов, французских франках и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России на дату совершения операции .
При командировании работников предприятия за границу, наличная валюта , полученная с текущего валютного счета ( дебет субсчета 50-2 , кредит субсчета 52-2) , выдается под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов валют, возникают курсовые разницы , которые относят: на операционные доходы (кредит субсчета 80-2) предприятия -положительные курсовые разницы ; на операционные расходы (дебет субсчета 80-2 )- отрицательные курсовые разницы.
Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным валютам на последнее число отчетного периода и дату совершения операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние число отчетного периода и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные разницы .
В течении года предприятиям разрешено курсовую разницу учитывать на счете 83 “Доходы будущих периодов “, субсчет “Курсовая разница” которая в декабре подлежит списанию со счета 83 на счет 80 “Прибыли и убытки “ , субсчет 2 “Операционные доходы и расходы” .

2. ООО “ТЭД-Медик”- субъект учета.
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика.
ООО “ТЭД-Медик” было организованно 1 августа 1996г. на базе действующего до этого момента предприятия ТОО МП “ТЭТ”, которое было организованно в 1988г.
Основными направлениями деятельности ООО “ТЭД-Медик” является: торговля медицинским оборудованием, а также комплексное оснащение лабораторий промышленных предприятий и учебных заведений. Предприятие осуществляет доставку , монтаж и гарантийный ремонт поставляемого оборудования, а также производит заточку медицинского инструментария. На предприятии регулярно проводятся обучающие семинары по работе с оборудованием . Семинары проводятся с участием официальных представителей АО “ЛОМО” и др.
ООО “ТЭД-Медик” является официальным и единственным представителем Ленинградского оптико-механического завода АО “ЛОМО” и АО “МЕТО-ФК” на Северном Кавказе, а также заключает долгосрочные договора с отечественными производителями, такими как: АО “Госметр”, АО “Электроаппарат”, АО “Химлаборприбор”, АО “Красногвардеец” и др.; с предприятиями стран ближнего зарубежья Белоруссии, Казахстана, Украины, стран Прибалтики, а также с официальными представительствами иностранных производителей на территории РФ.
На ООО “ ТЭД-Медик” существуют такие отделы, как:
- финансовый отдел;
- бухгалтерия;
- отдел кадров;
- отдел рекламы;
- отдел поставок: имеет большой банк данных по отечественным и зарубежным производителям, постоянно расширяя картотеку поставщиков, а также несет ответственность за дачу заявок поставщику и за доставку поставляемого оборудования.
- отдел продаж: в его обязанности входит обеспечение работы с покупателями, сбор и обработка заявок поступающих от физических и юридических лиц. Каждый работник отдела продаж несет ответственность за свой раздел ( например: специалист по лабораторному оборудованию, по хим. реактивам, медицинскому инструментарию, лабораторному стеклу и т.д.)
2.2. Анализ основной финансовой и производственно-хозяйственной деятельности.
Анализ структуры хозяйственных средств.
Как видно из таблицы 2.1, стоимость имущества увеличилась на 14%.
Рост имущества, главным образом, произошел за счет увеличения оборотных средств, т.к. их темпы роста выше ,чем внеоборотных активов.
В структуре имущества произошло уменьшение удельного веса внеоборотных активов на 10%. В свою очередь, из них : 8% составили основные средства и 2% другие внеоборотные активы .
Внеоборотные активы на конец периода уменьшились на2% .Это произошло главным образом, за счет выбытия устаревших основных средств. Основные средства на конец периода уменьшились на 3%.
В структуре оборотных средств наибольшими темпами возрастали оборотные средства в обращении на 57%.
Анализ состояния текущих активов.
Оценим тенденцию к изменению труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легко реализуемых активов в табл. 2.2.
В нашем случае, удельный вес труднореализуемых активов в структуре имущества , увеличился на 5% - это произошло из-за нестабильного снабжения и увеличения себестоимости реализуемых товаров, и может привести к снижению ликвидности активов.
Как видно из таблицы 2.2 доля труднореализуемых активов в общем объеме текущих активов к концу года, увеличилась на 19%, и их отношение к легко реализуемым активам возросло с 7% до12% , при этом повышении необходимо избавиться от такого количества труднореализуемых активов потому, что в соответствии с действующим законодательством, налог на имущество берется со всей совокупности средств предприятия.
По результатам проведения инвентаризации, залежалые товары и неликвиды, должны быть списаны или реализованы со значительной скидкой в цене или доработкой.
Анализ источников формирования хозяйственных средств предприятия
Анализируя таблицу 2.3. видим, что стоимость имущества за отчетный период возросла на 365423 т. р., в котором 243536 т. р. увеличилась за счет собственных средств предприятия. При этом доля собственных средств на 2% меньше чем на начало периода и составляет 80,9% всего имущества. Данное снижение является незначительным и никак не отразится на состоянии собственных средств предприятия , так как сократилась только их доля в имуществе. В свою очередь произошло увеличение доли заемных средств в имуществе на 2%, что составило 121887 т. р. и связано с получением отсрочки платежа за поставленные товары от поставщиков, и свидетельствует об увеличении доверия к фирме поставщиков продукции.
Рассматривая структуру текущих пассивов ,табл. 2.4., можно увидеть, что заемные средства увеличились только за счет бесплатных заемных средств. За счет отсрочки платежей за поставленные товары на 45511 т. р., за счет начисленной заработной платы 141572 т. р. и начисленных налогов 29937 т. р. Большое увеличение фонда оплаты труда связано с увеличением численности работников в связи с интенсивным развитием деятельности фирмы.

Оценка платежеспособности предприятия.
Платежеспособность предприятия - способность предприятия своими текущими активами ( 2 и 3 раздел актива баланса) полностью погасить внешнюю задолженность (2 раздел пассива баланса).
Характеризуя платежеспособность предприятия ООО “ТЭД-Медик”, рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности предприятия, то есть способности предприятия в определенные сроки выполнять свои обязательства перед кредиторами. Для чего рассчитаем три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Выражается формулой, табл. 2.5.. Этот коэффициент показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может оплатить в ближайшее время и характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что за чет денежных средств предприятие на конец отчетного периода, в самое короткое время, могло погасить 33% краткосрочной задолженности, а на начало отчетного периода - 51%, то есть , произошло изменение этого показателя на 18%, в основном за счет вложения предприятием денежных средств в акции других предприятий и товарно-материальные ценности, что в период инфляции, считается весьма разумным.
Коэффициент критической ликвидности (другое название - коэффициент промежуточной ликвидности) равен отношению величины наиболее ликвидных активов и дебиторской задолженности к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Этот коэффициент показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может оплатить за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности и характеризует платежеспособность .
Коэффициент промежуточного покрытия, рассчитанный по формуле ,табл. 2.5., показывает, что за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и средств в расчетах, предприятие на конец отчетного периода могло погасить 33% краткосрочной задолженности, а на начало отчетного периода 57%, то есть, произошло ухудшение этого показателя на 24%, в основном за счет вложения предприятием денежных средств в акции других предприятий, государственные краткосрочные облигации и товарно-материальные ценности, которые могут дать фиксированный доход и, при необходимости, легко реализованы, что в период инфляции считается весьма разумным.
Коэффициент текущей ликвидности (другое название - коэффициент общего покрытия) равен отношению стоимости всех оборотных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств и выражается формулой ,табл. 2.5.. Этот коэффициент показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые не только при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств и